更多服务

特色服务

找学习资源

查报考信息

看备考资讯

备考工具箱

报考指南

报考查询

报名模拟

CPA交流群

考试日历

资料中心

预约提醒

证件照

免费题库

全部

2013注册会计师《会计》第十二章科目辅导(4)

来源：高顿网校 2013-06-05

四、现金流量表的编制(★)

　　(一)现金流量表的格式

　　现金流量表

　　会企03表

　　编制单位：天华股份有限公司 2010年单位：元

项目	本期金额		上期金额
一、经营活动产生的现金流量：			略
销售商品、提供劳务收到的现金	1 312 500
收到的税费返还	O
收到其他与经营活动有关的现金	O
经营活动现金流入小计	1 312 500
购买商品、接受劳务支付的现金	392 266
支付给职工以及为职工支付的现金	300 000
支付的各项税费	174 703
支付其他与经营活动有关的现金	80 000
经营活动现金流出小计	1 006 361
经营活动产生的现金流量净额	365 531
二、投资活动产生的现金流量：
收回投资收到的现金	16 500
取得投资收益收到的现金		30 000
处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额		300 300
处置子公司及其他营业单位收到的现金净额		O
收到其他与投资活动有关的现金		0
投资活动现金流入小计		346 800
购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金		601 000
投资支付的现金		O
取得子公司及其他营业单位支付的现金净额		O
支付其他与投资活动有关的现金		O
投资活动现金流出小计		601 000
投资活动产生的现金流量净额		-254 200
三、筹资活动产生的现金流量：
吸收投资收到的现金		0
取得借款收到的现金		560 000
收到其他与筹资活动有关的现金		0
筹资活动现金流入小计		560 000
偿还债务支付的现金		1 250 000
分配股利、利润或偿付利息支付的现金		12 500
支付其他与筹资活动有关的现金		0
筹资活动现金流出小计		1 262 500
筹资活动产生的现金流量净额		-702 500
四、汇率变动对现金及现金等价物的影响		O
五、现金及现金等价物净增加额		-591 169
加：期初现金及现金等价物余额		1 406 300
六、期末现金及现金等价物余额		815 131

　　(二)现金流量表的编制

　　1.现金的概念

　　现金流量表中的“现金”包括库存现金、银行存款、其他货币资金和现金等价物。其中，银行存款必须是可以随时用于支付的存款;现金等价物是指企业持有的期限短、流动性高、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的短期债权投资。

　　2.现金流量的分类

　　(1)经营活动产生的现金流量。经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项，包括销售商品或提供劳务、经营性租赁、购买货物、接受劳务、制造产品、广告宣传、推销产品、交纳税款等。

　　(2)投资活动产生的现金流量。投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。应掌握两句话：

　　①投资活动包括两个内容，既包括“对内投资”(购建固定资产、无形资产和其他长期资产)，也包括“对外投资”(购买股票、购买债券、投资办企业);

　　②投资活动包括两个方面，既包括购置时的现金流出，也包括处置时的现金流入。

　　(3)筹资活动产生的现金流量。筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动，包括吸收投资、发行股票、分配利润等。应掌握两句话：

　　①筹资活动包括两个内容，既包括“资本”(接受现金投资)，也包括“债务”(与金融机构形成的债务和发行债券形成的债务);

　　②筹资活动包括两个方面，既包括现金流入，也包括现金流出。

　　3.编制方法

　　(1)编制现金流量表时，列报经营活动现金流量的方法有二种：直接法和间接法。

　　(2)编制现金流量表时，可以采用工作底稿法、T型账户法和直接分析填列法，考试中不可能考完整的现金流量表的编制，但考生应了解现金流量表中各项目的含义。

版权声明：本条内容自发布之日起，有效期为一个月。凡本网站注明“来源高顿教育”或“来源高顿网校”或“来源高顿”的所有作品，均为本网站合法拥有版权的作品，未经本网站授权，任何媒体、网站、个人不得转载、链接、转帖或以其他方式使用。经本网站合法授权的，应在授权范围内使用，且使用时必须注明“来源高顿教育”或“来源高顿网校”或“来源高顿”，并不得对作品中出现的“高顿”字样进行删减、替换等。违反上述声明者，本网站将依法追究其法律责任。本网站的部分资料转载自互联网，均尽力标明作者和出处。本网站转载的目的在于传递更多信息，并不意味着赞同其观点或证实其描述，本网站不对其真实性负责。如您认为本网站刊载作品涉及版权等问题，请与本网站联系(邮箱fawu@gaodun.com，电话：021-31587497)，本网站核实确认后会尽快予以处理。

展开全文咨询在线

点一下领资料

【回忆版】注会6科考试真题

真题高频考点，刷题全靠这份资料

下载合集

CPA全科学习思维导图

梳理核心考点，一图看懂全部章节

下载合集

2023年CPA备考学习打卡表

全科备考学习打卡表,备考按照计划走

CPA备考热门问题解答

注会考试怎么搭配科目？: 建议优先选择相关联的科目进行搭配报考，这样可以提高备考效率，减轻备考压力，①《会计》与《审计》科目关联度较高，建议搭配报考；②《税法》与《经济法》同属法律范畴，建议搭配报考；③《财务成本管理》与《公司战略与风险管理》的联系极为紧密，建议搭配报考。

cpa一共几门几年考完？: cpa总共考7门，其中专业阶段6门需要5年内考完，综合阶段1门没有时间限制，不过要等到专业阶段6门全部通过之后才能报考。

cpa一年考几次？: cpa考试一年考1次，考生在一个考试年度中，只有一次报名和参加考试的机会，近几年的cpa考试时间都是安排在8月份，报名则是在每年4月开始，考生一旦错过每年规定的cpa报名、缴费、准考证打印，都只能等到下一年报考。

cpa的含金量如何？: 在财会行业中，cpa的含金量可以说非常高！cpa证书执业人员，具有在审计报告签字权，能够在审计报告上签字，签字具有法律效力，能够获得其它的机构认可，持有cpa证书可以在会计师事务所从事审计、会计服务等方面的工作，也可以在商业银行、上市公司、政府部门等单位从事财会相关的工作。很受业内人士认可和重视，年薪基本都是10万起步，而且升职、加薪的机会也更多。

在线提问

严选名师全流程服务

郁刚

高顿CPA研究院主任