2013年CPA考试《审计》章节习题：利用他人的工作

第二十三章　注册会计师利用他人的工作

一、单项选择题
1.X 会计师事务所接受委托审计A公司2008年度的财务报表，甲注册会计师为项目负责人，X事务所的乙注册会计师负责审计A公司的上海分部，丙注册会计师负责 审计A公司财务报表的利润表部分，Y事务所丁注册会计师审计了A公司子公司B公司的2008年度财务报表，Z事务所的戊注册会计师审计了A公司联营企业C 公司的另外投资企业D公司的2008年度财务报表。该种情况下，针对主审会计师甲来说，其他注册会计师为（　）。
A.乙注册会计师
B.丙注册会计师
C.丁注册会计师
D.戊注册会计师
2.如果主审注册会计师认为无法利用其他注册会计师的工作，且无法对其他注册会计师审计的组成部分财务信息实施充分的追加程序，主审注册会计师不可能出具的审计报告是（　）。
A.无法表示意见
B. 否定意见
C. 保留意见
D. 非无保留意见
3.如果认为其他注册会计师所实施的审计工作不能满足需要，主审注册会计师应该考虑（　）。
A. 是否对组成部分的会计记录或财务信息实施追加程序
B. 将其视为审计范围受到限制，出具保留意见或无法表示意见的审计报告
C. 在审计报告中提及其他注册会计师的工作
D. 解除业务约定
4.甲注册会计师拟利用内部审计的工作，应当熟知（　）。
A. 可以完全依赖内部审计工作
B. 内部审计是被审计单位的一部分，其独立性和客观性毕竟是有限的
C. 利用内部审计工作可以减轻自己的责任
D. 可以直接将内部审计师确定的重要性水平作为报表审计的重要性水平
5.注册会计师在某些审计领域利用专家的工作才能获取充分适当的证据，这里的专家是指（　）。
A.审计领域的个人
B.会计领域的组织
C.既精通会计又精通审计的个人或组织
D. 会计、审计之外的某一特定领域中具有专门技能、知识和经验的个人或组织
6.注册会计师对专家信息保密的要求具体是指（　）。
A.专家就自己擅长的领域对注册会计师保密
B.专家必须对整个项目的财务数据保密
C.专家必须对被审计单位保守关于审计项目组的秘密
D.专家必须对在执业过程中知悉的被审计单位的信息保密
7.如果专家工作结果致使注册会计师出具非无保留意见的审计报告，注册会计师应当考虑（　）。
A.不征求专家的意见，直接在审计报告中提及或描述专家的工作
B. 征询法律意见
C.在征得专家的同意前提下，在审计报告中提及或描述专家的工作
D.不在审计报告中提及专家的工作
二、多项选择题
1.主审注册会计师通常采取（　）方式参与其他注册会计师的工作。
A. 复核并与其他注册会计师讨论其总体审计策略和具体审计计划
B. 向组成部分管理层或其他注册会计师了解组成部分的情况及其环境
C. 复核其他注册会计师审计工作底稿中的相关部分
D. 确定并实施进一步的审计程序，具体的审计程序可以由其他注册会计师实施，也可由主审注册会计师实施
2.甲注册会计师接受委托审计A公司2008年度的财务报表，在考虑对审计工作的参与程度是否足以担任主审注册会计师时，考虑的因素有（　）。
A. 甲注册会计师审计的财务报表部分的重要性
B. 其他注册会计师审计的组成部分财务信息的重大错报风险
C. 甲注册会计师在适当程度上参与对组成部分的审计
D. 甲注册会计师的专业胜任能力
3.为了合理保证被审计单位的整体财务报表不存在重大错报，主审注册会计师应当考虑（　）。
A. 确定参与其他注册会计师审计工作的性质、时间和范围
B. 确定对于组成部分的财务信息是由主审注册会计师亲自审计，还是由其他注册会计师实施审计
C. 必要时，评估对组成部分财务信息进行审计时获取的审计证据是否充分、适当
D. 与其他注册会计师进行适当的沟通
4.如果内部审计的工作结果表明被审计单位的内部控制薄弱，控制环境存在缺陷，注册会计师应当考虑（　）。
A. 在期末而非期中实施更多审计程序
B. 修改审计程序的性质，获取更具说服力的审计证据
C. 主要依赖控制测试获取审计证据
D. 扩大控制测试的范围
5.在下列（　）情况下，注册会计师可能认为内部审计对其实施的审计程序没有作用，不会利用内部审计。
A. 内部审计活动执行无效
B. 注册会计师对内部审计人员的专业胜任能力、客观性和工作质量存有疑虑
C. 内部审计活动与注册会计师审计无关
D. 内部审计活动与注册会计师审计有关，但注册会计师认为进一步评估内部审计不符合成本效益原则
6.以下（　）情况会导致在利用专家工作时审计范围受到限制，注册会计师应当评价其对审计意见的影响，并考虑在审计报告中提及或描述这些情况。
A. 注册会计师认为在审计业务中需要利用专家的工作，而被审计单位拒绝这一要求或拒绝向专家提供必要的资料
B. 注册会计师聘请的精算师对财务报表中的养老金负债金额存在异议，但被审计单位不同意进行调整
C. 专家由于保密的要求等原因拒绝向注册会计师提供必要的信息或对注册会计师的提问回答不充分
D. 专家不能取得作出结论的所有必要信息
7.如果专家工作结果与其他审计证据不一致，注册会计师应当考虑采取（　）措施。
A. 在审计报告中提及专家的工作以减轻注册会计师的责任
B. 与被审计单位和专家讨论。注册会计师需要与被审计单位和专家共同商讨，查找原因，并积极寻求解决办法
C. 实施追加的审计程序，包括聘请其他专家对专家的工作予以证实
D. 出具非无保留意见的审计报告
8.在下列（　）情况下，注册会计师应当考虑利用其他专家对专家的工作予以证实。
A. 专家工作所涉及的事项对审计意见特别重要
B. 注册会计师不能从专家那里获得满意的原始资料和必要的解释
C. 在以往的审计业务中对专家的工作结果有重大不同意见或作过重大调整
D. 注册会计师认为被审计单位内部专家对所涉及事项的独立性较差
9.下列情况中专家的客观性受到损害的风险会增加的有（　）。
A. 在经济上依赖于被审计单位或投资于被审计单位
B. 在对专家工作涉及事项相关的部门提供服务的过程中获得了巨额收入或能够获得巨额收入
C.专家的专业技能是否全面
D. 与专家工作涉及事项有关部门的主管人员有亲属关系
10.项目组某专家正在向被审计单位提供与专家工作涉及事项相关的咨询业务，（　）因素还会加重专家因为缺乏独立性而对其客观性的损害。
A. 专家不遵守职业道德标准
B. 专家工作所涉及的事项对审计意见非常重要
C. 以往和当前的审计业务表明专家不独立于管理层，或者受到来自管理层压力的过大
D. 专家独立于对所涉及事项负有责任的人员或部门
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答案
一、单项选择题
1.【正确答案】 C
【答案解析】 其他注册会计师，是指除主审注册会计师以外的，负责对组成部分财务信息出具审计报告的其他会计师事务所的注册会计师。组成部分，是指被审计单位的分部、分 支机构、子公司、合资公司和联营公司等，其财务信息包含在由主审注册会计师审计的财务报表中。D公司并非A公司的组成部分。
2.【正确答案】 B
【答案解析】 主审注册会计师如果认为无法利用其他注册会计师的工作，且无法对由其他注册会计师审计的组成部分财务信息实施充分的追加程序，应当将其视为审计范围受到限制，出具保留意见或无法表示意见的审计报告。
3.【正确答案】 A
【答案解析】 如果认为其他注册会计师所实施的审计工作不能满足需要，主审注册会计师应当考虑是否对组成部分的会计记录或财务信息实施追加程序。
4.【正确答案】 B
【答 案解析】 选项A，注册会计师必须对与财务报表审计有关的所有重大事项独立作出职业判断，而不应完全依赖内部审计工作；选项C，注册会计师也应当对发表的审计意见独 立承担责任，其责任不因利用内部审计工作而减轻；选项D，审计过程中涉及的职业判断，如重大错报风险的评估、重要性水平的确定、样本规模的确定、对会计政 策和会计估计的评估等，均应当由注册会计师负责执行。
5.【正确答案】 D
【答案解析】 专家是指除会计、审计之外的某一特定领域中具有专门技能、知识和经验的个人或组织。
6.【正确答案】 D  
7.【正确答案】 C
【答 案解析】 如果专家工作结果致使注册会计师出具非无保留意见的审计报告，注册会计师应当考虑在审计报告中提及或描述专家的工作，包括专家的身份和专家的参与程度等。 在这种情况下，注册会计师应当征得专家的同意。如果专家不同意而注册会计师认为有必要提及，注册会计师应当征询法律意见。
二、多项选择题
1.【正确答案】 ABCD
2.【正确答案】 ABC
【答案解析】 选项D不属于考虑对审计工作的参与程度是否足以担任主审注册会计师的因素。
3.【正确答案】 ABCD
4.【正确答案】 AB
【答案解析】 控制环境薄弱，通常情况下是不执行控制测试的。
5.【正确答案】 ABCD 。
6.【正确答案】 ACD  
7.【正确答案】 BCD  
8.【正确答案】 ABCD  
9.【正确答案】 ABD
【答案解析】 选项C并不会影响专家的客观性。
10.【正确答案】 ABC