2013年CPA考试《审计》章节习题：特殊审计领域

    一、单项选择题 
    1.注册会计师在确定审阅工作完成日时，下列不属于应当考虑的事项是（　）。
    A.实施的程序是否已经完成
    B.要求被审阅单位调整或披露的事项是否已经提出，被审阅单位是否已经做出或拒绝做出调整或披露
    C.确定计划阶段确定的重要性水平与完成阶段确定的重要性水平的差异
    D.被审阅单位管理层是否已经正式签署财务报表 
    2.注册会计师对财务报表进行审阅，可能提供的审计结论不包括（　）。
    A.无保留结论
    B.保留结论
    C.否定结论
    D.无法表示意见 
    3.注册会计师在执行完毕审阅业务的外勤工作后，准备出具审阅报告，其中审阅报告范围段的内容不应包括（　）
    A.所审阅财务报表的名称。
    B.审阅业务所依据的准则。
    C.审阅主要限于询问和实施分析程序，提供的保证程度低于审计。
    D.没有实施审计，因而不发表审计意见。 
    4.如果推测性假设与编制预测性财务信息的目的不相适应，注册会计师提请管理层修正而管理层拒绝修正时，注册会计师应当考虑这些假设对审核报告的影响，下列选项中肯定不正确的是（　）。
    A.出具保留意见审核报告
    B.出具无法表示意见审核报告
    C.出具否定意见审核报告
    D.解除业务约定 
    5.下面对有关预测性财务信息的假设获取证据比较恰当的做法是（　）。
    A.对推测性假设应获取支持性证据
    B.对最佳估计假设，注册会计师不需要获取支持性的证据
    C.如果假设涉及事项最终可能有多种结果，注册会计师不需要获取支持性的证据
    D.如果假设涉及事项最终结果只有两种，则只要该假设不存在明显不合理的情形，注册会计师就可以在不要求获取关于该假设的支持性证据的情况下出具审核报告
    二、多项选择题 
    1.下列有关财务报表审阅的提法中，恰当的有（　）。
    A.提供的保证程度仅为有限保证
    B.在审阅报告中对财务报表采用消极方式提出结论
    C.审阅程序通常包括各种获取审计证据的审计程序类型 
    D.审阅报告的结论分为无保留结论、保留结论、否定结论、无法表示意见 
    2.注册会计师执行财务报表审阅业务时，在确定审阅程序的性质、时间和范围时应考虑的因素包括（　）。
    A.会计信息系统
    B.管理层的判断对特定项目的影响程度
    C.以前期间执行财务报表审计或审阅所了解的情况
    D.各类交易和账户余额的重要性 
    3.《中国注册会计师审阅准则第2101号——财务报表审阅》准则中规定注册会计师执行财务报表审阅业务，所包含内容有（　）。
    A.签订业务约定书
    B.计划审阅工作，确定审阅程序
    C.记录为审阅报告提供证据的重大事项和证据，形成审阅结论
    D.出具审阅报告  
    4.注册会计师在评价编制预测性财务信息所依据的假设时，应当重点关注具有以下特征的假设（　）。
    A.对预测性财务信息具有重大影响的假设
    B.对内外部因素的变化特别敏感的假设
    C.与历史模式或趋势相符的假设
    D.存在重大不确定性的假设 
    5.注册会计师接受委托审核预测性财务信息，应对预测性财务信息（　）发表意见。
    A.能否实现或可实现的程度
    B.所依据的假设合理性
    C.是否合法、恰当和一致
    D.在假设的基础上恰当编制 
    6.下列有关说法中正确的有（  ）。
    A. 由于审阅程序有限，注册会计师通过实施财务报表审阅程序，通常不能获取足以支持合理保证的证据，而只能获取支持有限保证的证据
    B. 由于审阅业务不同于审计业务要求的保证程度高，所以对于审阅业务中对注册会计师的独立性要求不是必需的，如果注册会计师不具有独立性可以在业务约定书中说明即可
    C. 注册会计师应熟悉与编制预测性财务信息相关的内部控制，了解其负责编制预测性财务信息的人员的专业技能和经验、编制程序等
    D. 注册会计师一般不应对预测性财务信息的结果能否实现发表意见，但基于委托人有特殊的要求且注册会计师在不违反独立性的基础上可以对预测性财务信息的结果能否实现提供参考意见
#p#副标题#e#
 答案

    一、单项选择题

    1.【正确答案】 C 
    【答案解析】 确定计划阶段确定的重要性水平与完成阶段确定的重要性水平的差异属于在审阅完成阶段工作中应考虑的事项。这个道理同审计业务是一致的。 

    2.【正确答案】 D 
    【答案解析】 注册会计师应当根据实施审阅程序的情况，在审阅报告的结论段中提出下列之一的结论：无保留结论、保留结论、否定结论、无法提供任何保证。

    3.【正确答案】 A 
    【答案解析】 所审阅财务报表的名称属于在审阅报告引言段应说明的内容。 

    4.【正确答案】 B 
    【答 案解析】 如果推测性假设与编制预测性财务信息的目的不相适应，或者有理由相信这些假设明显不切合实际，注册会计师应提请管理层修正这些假设。如果管理层 拒绝作出修正，注册会计师应当考虑这些假设对审核报告的影响，出具保留或否定意见的审核报告，或者解除业务约定。 

    5.【正确答案】 D 
    【答 案解析】 对最佳估计假设应获取支持性证据，而对推测性假设，注册会计师不需要获取支持性的证据；如果该假设涉及事项最终可能有多种结果，注册会计师应当 要求被审核单位提供对该假设的支持性证据，否则不能出具无保留意见的审核报告。如果该假设涉及事项最终结果只有两种，则只要该假设不存在明显不合理的情 形，注册会计师就可以在不要求获取关于该假设的支持性证据的情况下出具审核报告。

    二、多项选择题

    1.【正确答案】 AB 
    【答案解析】 审阅业务一般无需实施在审计中经常实施的控制测试及函证、监盘等程序，所以选项C错误；注册会计师应当根据实施审阅程序的情况，在审阅报告的结论段中提出下列之一的结论：无保留结论、保留结论、否定结论、无法提供任何保证，所以选项D错误。 

    2.【正确答案】 ABCD 

    3.【正确答案】 ABCD 

    4.【正确答案】 ABD 
    【答案解析】 应重点关注与历史模式或趋势不相符的假设。 

    5.【正确答案】 BD 

    6.【正确答案】 AC 
    【答案解析】 选项B审阅业务也是鉴证业务，所以也要求恪守独立、客观、公正的原则，保持专业胜任能力和应有的关注，并对执业过程中获知的信息保密；选项D注册会计师不应就未来事项是否能够实现发表意见。