更多服务

特色服务

找学习资源

查报考信息

看备考资讯

备考工具箱

报考指南

报考查询

报名模拟

CPA交流群

考试日历

资料中心

预约提醒

证件照

免费题库

全部

2013年注会《税法》第五章科目辅导(3)

来源：高顿网校 2013-06-06

第五节　应纳税额的计算

　　应纳税额的计算

　　应纳税额=(实纳增值税税额+实纳消费税税额+实纳营业税税额)×适用税率

　　【经典例题】2005年

　　某县城一加工企业2004年8月份因进口半成品缴纳增值税120万元，销售产品缴纳增值税280万元，本月又出租门面房收到租金40万元。该企业本月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加为(　)。

　　A.22.56万元

　　B.25.6万元

　　C.28.2万元

　　D.35.2万元

　　【答案】：A

　　【解析】：应纳的城建税和教育费附加=(280+40×5%)×(5%+3%)=22.56(万元)。

　　【经典例题】某城市A卷烟厂委托某县城B卷烟厂(均为一般纳税人)加工一批烟丝，10月份委托方提供烟叶50000元，支付加工费6000元(不含税)，烟丝的消费税税率30%，无同类烟丝的市场价格。则：

　　(1)B卷烟厂当月代收代缴的消费税为(　　)元;应代收代缴的城建税为(　　)元;应代收代缴的教育费附加为(　　)元。

　　(2)B卷烟厂当月应缴纳的增值税为(　　)元;应缴纳的城建税为(　　)元;应缴纳的教育费附加为(　　)元。(假设B卷烟厂当月准予抵扣的增值税为500元)

　　【答案】：

　　(1)B卷烟厂当月代收代缴的消费税为((50000+6000)÷(1-30%)×30%=24000)元;应代收代缴的城建税为(24000×5%=1200)元;应代收代缴的教育费附加为(24000×3%=720)元。

　　(2)B卷烟厂当月应缴纳的增值税为(6000×17%-500=520)元;应缴纳的城建税为(520×5%=26)元;应缴纳的教育费附加为(520×3%=15.6)元。

版权声明：本条内容自发布之日起，有效期为一个月。凡本网站注明“来源高顿教育”或“来源高顿网校”或“来源高顿”的所有作品，均为本网站合法拥有版权的作品，未经本网站授权，任何媒体、网站、个人不得转载、链接、转帖或以其他方式使用。经本网站合法授权的，应在授权范围内使用，且使用时必须注明“来源高顿教育”或“来源高顿网校”或“来源高顿”，并不得对作品中出现的“高顿”字样进行删减、替换等。违反上述声明者，本网站将依法追究其法律责任。本网站的部分资料转载自互联网，均尽力标明作者和出处。本网站转载的目的在于传递更多信息，并不意味着赞同其观点或证实其描述，本网站不对其真实性负责。如您认为本网站刊载作品涉及版权等问题，请与本网站联系(邮箱fawu@gaodun.com，电话：021-31587497)，本网站核实确认后会尽快予以处理。

展开全文咨询在线

点一下领资料

【回忆版】注会6科考试真题

真题高频考点，刷题全靠这份资料

下载合集

CPA全科学习思维导图

梳理核心考点，一图看懂全部章节

下载合集

2023年CPA备考学习打卡表

全科备考学习打卡表,备考按照计划走

CPA备考热门问题解答

注会考试怎么搭配科目？: 建议优先选择相关联的科目进行搭配报考，这样可以提高备考效率，减轻备考压力，①《会计》与《审计》科目关联度较高，建议搭配报考；②《税法》与《经济法》同属法律范畴，建议搭配报考；③《财务成本管理》与《公司战略与风险管理》的联系极为紧密，建议搭配报考。

cpa一共几门几年考完？: cpa总共考7门，其中专业阶段6门需要5年内考完，综合阶段1门没有时间限制，不过要等到专业阶段6门全部通过之后才能报考。

cpa一年考几次？: cpa考试一年考1次，考生在一个考试年度中，只有一次报名和参加考试的机会，近几年的cpa考试时间都是安排在8月份，报名则是在每年4月开始，考生一旦错过每年规定的cpa报名、缴费、准考证打印，都只能等到下一年报考。

cpa的含金量如何？: 在财会行业中，cpa的含金量可以说非常高！cpa证书执业人员，具有在审计报告签字权，能够在审计报告上签字，签字具有法律效力，能够获得其它的机构认可，持有cpa证书可以在会计师事务所从事审计、会计服务等方面的工作，也可以在商业银行、上市公司、政府部门等单位从事财会相关的工作。很受业内人士认可和重视，年薪基本都是10万起步，而且升职、加薪的机会也更多。

在线提问

严选名师全流程服务

郁刚

高顿CPA研究院主任