2013年注会《税法》第五章科目辅导(4)

第六节　税收优惠

　　税收优惠

　　(一)城建税按减免后实际缴纳的“三税”退库的，城建税也可同时退库。

　　(二)对于因减免税而需进行“三税”退库的，城建税也可同时退库。

　　(三)海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税。

　　(五)对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城建税和教育费附加，一律不予退(返)还
 

　　第七节　征收管理与纳税申报

　　征收管理与纳税申报

　　城建税作为“三税”的附加税，随三税的征收而征收，因而纳税义务发生时间与纳税期限与“三税”一致。

　　(1)代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，同时也是城市维护建设税的代扣代缴、代收代缴义务人，其城建税的纳税地点在代扣代收地。

　　(2)跨省开采的油田，在油井所在地缴纳增值税，同时一并缴纳城建税。

　　(3)对管道局输油部分的收入，由取得收入的各管道局于所在地缴纳营业税，城建税也一并缴纳。

　　(4)对流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，应随同“三税”在经营地按适用税率缴纳。

　　附：教育费附加的有关规定：

　　教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，就其实际缴纳的税额为计算依据征收的一种附加费。(征收比率为3%)

　　教育费附加的计算公式为：

　　应纳教育费附加=实纳增值税、消费税、营业税×征收比率
 

　　【经典例题】某外贸公司(位于县城)2005年8月出口货物退还增值税15万元，退还消费税30万元;进口半成品缴纳进口环节增值税60万元，内销产品缴纳增值税200万元;本月将闲置的土地转让，取得收入500万元，购入该土地时支付土地出让金340万元、各种税费10万元。该企业本月应纳城市维护建设税和教育费附加为()万元。

　　A 21.44 B 17.84 C 17.36 D 16.64

　　【答案】：D

　　【解析】：出口产品退还的增值税、消费税，不退还城建税和教育费附加

　　进口产品征收增值税、消费税，不征收城建税和教育费附加

　　转让闲置土地应纳营业税=(500-340)×5%=8万元

　　本月应纳城市维护建设税和教育费附加为=(200+8)×(5%+3%)=16.64万元