2013注册会计师《税法》第十一章科目辅导(2)

三、税目与税率
　　(一)税目
　　1.购销合同。按购销金额0.3‰
　　包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同;还包括各出版单位与发行单位之间订立的图书、报刊、音像征订凭证。
　　发电厂与电网之间、电网与电网之间(国家电网公司系统、南方电网公司系统内部各级电网互供电量除外)签订的购售电合同按购销合同征收印花税。电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税。
　　2.加工承揽合同。包括加工、定做、修缮、印刷、广告、测绘、测试等合同。按加工或承揽收入0.5‰
　　3.建设工程勘察设计合同。包括勘察、设计合同的总包合同、分包合同和转包合同。按加工或承揽收入0.5‰。
　　4.建筑安装工程承包合同。包括建筑、安装工程承包合同的总包合同、分包合同和转包合同。按承包金额0.3‰
　　5.财产租赁合同。不包括企业与主管部门签订的租赁承包合同按租赁金额1‰ 。
　　6.货物运输合同。按收取的运输费用0.5‰
　　7.仓储保管合同。按仓储收取的保管费用1‰
　　8.借款合同。包括银行及其他金融组织和借款人(不包括银行同业拆借)所签订的借款合同。包括融资租赁合同。按借款金额0.05‰
　　9.财产保险合同。按收取的保险费收入1‰
　　10.技术合同。包括技术开发、转让、咨询、服务等合同。按所载金额0.3‰
　　技术转让合同包括专利申请转让、非专利技术转让所书立的合同，但不包括专利权转让、专利实施许可所书立的合同。后者适用于产权转移书据合同。
　　一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所书立合同不贴印花。
　　11产权转移书据0.5‰
　　技术转让合同：包括专利申请转让、转利实施许可和非专利技术转让
　　个人无偿赠送不动产所签定的“个人无偿赠与不动产登记表”
　　12营业账簿
　　包括：日记账簿和各明细分类账簿
　　13权利、许可证照
　　包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证等。权利、许可证照仅包括“四证一照”

应税凭证类别	税 目	税率形式	纳税人
一、合同或具有合同性质的凭证	1.购销合同	按购销金额0.3‰	订合同人
	2.加工承揽合同	按加工或承揽收入0.5‰
	3.建设工程勘察设计合同	按收取费用0.5‰
	4.建筑安装工程承包合同	按承包金额0.3‰
	5.财产租赁合同	按租赁金额1‰
	6.货物运输合同	按收取的运输费用0.5‰
	7.仓储保管合同	按仓储收取的保管费用1‰
	8.借款合同（包括融资租赁合同）	按借款金额0.05‰
	9.财产保险合同	按收取的保险费收入1‰
	10.技术合同 技术转让合同：包括专利申请转让、转利实施许可和非专利技术转让	按所载金额0.3‰
二、书据	11.产权转移书据 包括：土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同； 个人无偿赠送不动产所签定的“个人无偿赠与不动产登记表”	按所载金额0.5‰	立据人
三、账簿	12.营业账簿 包括：日记账簿和各明细分类账簿	记载资金的账簿，按实收资本和资本公积的合计0.5‰；其他账簿按件贴花5元	立账簿人
四、证照	13.权利、许可证照 包括：房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证	按件贴花5元	领受人

　　(二)税率(要记，考试不给)
　　印花税的税率有两种形式，即比例税率和定额税率。
　　1.比例税率(4档)：适用于记载有金额的应税凭证，分别是：
　　(1)1‰：财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同、股权转移书据(包括A股和B股)(2008年9月19日起);
　　(2)0.3‰：购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同;
　　(3)0.5‰：加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货物运输合同、产权转移书据、记载资金的营业账簿;
　　(4)0.05‰：借款合同;
　　2.定额税率：适用于无法记载金额或虽载有金额，但作为计税依据明显不合理的应税凭证，固定税额为每件应税凭证5元。适用于：
　　(1)其他营业账簿
　　(2)权利、许可证照