2013注册会计师《税法》第十一章科目辅导(11)

6.企业注销、破产(与原政策相比有变化)。

　　企业依照有关法律、法规的规定实施注销、破产后，债权人(包括注销、破产企业职工)承受注销、破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税;对非债权人承受注销、破产企业土地、房屋权属，凡按照《劳动法》等国家有关法律法规政策妥善安置原企业全部职工，其中与原企业30%以上职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的，对其承受所购企业的土地、房屋权属，减半征收契税;与原企业全部职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的，免征契税。
 

　　【经典例题】 某企业经批准改制成全体职工持股的有限责任公司，承受原企业价值600万元的房产所有权;以债权人身份接：受某破产企业价值200万元的房产抵偿债务，随后将此房产投资于另一食业。该有限责任公司上述业务应缴纳契税( )万元。(适用税率3%)

　　A.0 B.6 C.18 D.24

　　【答案】：A
 

　　7.房屋的附属设施

　　对于承受与房屋相关的附属设施(包括停车位、汽车库、自行车库、顶层阁楼以及储藏室，下同)所有权或土地使用权的行为，征收契税;对于不涉及土地使用权和房屋所有权转移变动的，不征收契税。
 

　　8.继承土地、房屋权属

　　法定继承人(包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母)继承土地、房屋权属，不征收契税。

　　非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的土地、房屋权属，属于赠与行为，应征收契税。
 

　　9.其他

　　对拆迁居民因拆迁重新购置住房的，对购房成交价格中相当于拆迁补偿款的部分免征契税，成交价格超过拆迁补偿款的，对超过部分征收契税。
 

　　六、征收管理

　　(一)纳税义务发生时间

　　纳税人在签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质的凭证的当天，为纳税义务发生时间。

　　(二)纳税期限：纳税人应当自纳税义务发生之日起的10日内。

　　(三)纳税地点

　　契税在土地、房屋所在地的征收机关缴纳。
 

　　【经典例题】下列各项中，符合契税有关规定的有(　)。

　　A.以自有房屋作股投入本人经营的企业，免征契税

　　B.债权人承受破产企业房屋以抵偿债务的，免征契税

　　C.采取分期付款方式购买房屋所有权的，按合同规定的总价款计征契税

　　D.契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天

　　E.符合减免税规定的纳税人，在土地、房屋权属转移生效30日内向土地、房屋所在地的征收机关提出减免税申报

　　【答案】：ABCD