2013注册会计师《税法》第十二章科目辅导(4)

(4)股息红利等权益性投资收益(股权投资收益)

　　按照被投资方做出利润分配决定的日期确认收入的实现。
 

　　【经典例题】股息红利等权益性投资收益确认收入实现的正确规定是(   )。

　　A.按照投资方取得分回利润的日期确认收入的实现

　　B.按照被投资方账面做出利润分配处理的日期确认收入的实现

　　C.按照被投资方做出利润分配决定的日期确认收入的实现

　　D.按照被投资方计算出利润的日期确认收入的实现

　　【答案】：C
 

　　(5)利息收入:是指企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资，或者因他人占用企业资金取得的收入，包括贷款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等。

　　利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。
 

　　(6)租金收入;

　　按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。
 

　　(7)特许权使用费收入：指纳税人提供或者转让无形资产的使用权而取得的收入。

　　按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。
 

　　(8)接受捐赠收入;

　　①企业接受捐赠的货币性、非货币资产：均并入当期的应纳税所得。

　　②企业接受捐赠的非货币性资产：按接受捐赠时资产的入账价值确认捐赠收入，并入当期应纳税所得。受赠非货币资产计入应纳税所得额的内容包括：受赠资产价值和由捐赠企业代为支付的增值税，不包括由受赠企业另外支付或应付的相关税费。

　　按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。(体现权责发生制)

　　企业接受捐赠的非货币性资产时，计入应纳税所得额的内容包括：受赠资产价值和由捐赠企业代为支付的增值税，不包括由受赠企业自己支付或承担的税款及费用。

　　例：某企业接受一批材料捐赠，捐赠方无偿提供市场价格的增值税发票注明价款10万元，增值税1.7万元;受赠方自行支付运费0.3万元，则：

　　该批材料入账时接受捐赠收入金额=10+1.7=11.7万元

　　受赠该批材料应纳的企业所得税=11.7×25%=2.93万元

　　该批材料可抵扣进项税=1.7+0.3×7%=1.721万元

　　该批材料账面成本=10+0.3×(1-7%)=10.279万元
 

　　(9)其他收入：

　　包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收人、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。
 

　　【经典例题】按照企业所得税的有关规定，下列收入项目中，属于收入总额中“销售货物收入”的有(　　)。

　　A.销售原材料取得的收入

　　B.销售固定资产取得的收入

　　C.销售无形资产取得的收入

　　D.逾期未退包装物押金收入

　　【答案】：A
 

　　【经典例题】按照企业所得税的有关规定，下列收入项目中，属于收入总额中“其他收入”范围的有(　　)。

　　A.补贴收入

　　B.无法支付的应付账款

　　C.固定资产盘盈收入

　　D.固定资产出租收入

　　【答案】：ABC