2013注册会计师《税法》第十二章科目辅导(13)

来源: 高顿网校 2013-06-06
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16.资产损失  (1)企业当期发生的固定资产和流动资产盘亏、毁损净损失,由其提供清查盘存资料经主管税务机关审核后,准予扣除;
  (2)企业因存货盘亏、毁损、报废等原因不得从销项税金中抵扣的进项税金,应视同企业财产损失,准予与存货损失—起在所得税前按规定扣除。
  【经典例题】某企业损失库存材料10万元,另损失运费1万元,收到保险公司的赔款6万元,责任人赔款1万元,残料变价收入1万元。
  (1)转出进项税额
  借:待处理财产损溢 117000
  贷:库存材料   100000
  应交税费——应交增值税(进项税额转出) 17000
  借:待处理财产损溢 10752.69
  贷:库存材料 10000
  应交税费——应交增值税(进项税额转出) 752.69=10000/(1-7%)×7%
  (2)保险公司赔款6万元
  借:其他应收款——保险公司赔款   60000
  贷:待处理财产损溢   60000
  收到赔款时:
  借:银行存款   60000
  贷:其他应收款——保险公司赔款  60000
  (3)责任人赔款1万元
  借:其他应收款——××  10000
  贷:待处理财产损溢  10000
  (4)变价收入1万元
  借:银行存款   10000
  贷:待处理财产损溢  10000
  【经典例题】某企业2008年毁损一批库存材料,账面成本10139.5元(含运费139.5元),该企业的损失得到税务机关的审核和确认,在所得税前可扣除的损失金额为( )
  A.10139.5元 B.11850元 C.10863.22元 D.10900元
  【答案】:B
  【解析】:不得从销项税金中抵扣的进项税金,应视同企业财产损失,准予与存货损失一起在所得税前按规定扣除。
  不得抵扣的进项税=(10139.5-139.5)×17%+139.5/(1-7%)×7%=1710.5(元)
  在所得税前可扣除的损失金额为:10139.5+1710.5=11850(元)

  17.其他项目
  如会员费、合理的会议费、差旅费、违约金、诉讼费用等,准予扣除。
  注:这里的违约金指的是违反合同的违约金。如果是违反法律的,则不允许扣除。
  【总结】汇总上述有扣除标准的项目如下:
 项目 扣除标准 超标准处理
职工福利费 不超过工资薪金总额14%的部分准予 当年不得扣除
工会经费 不超过工资薪金总额2%的部分准予 当年不得扣除
职工教育经费 不超过工资薪金总额2.5%的部分准予扣除 当年不得扣除;但超过部分准予结转以后纳税年度扣除
利息费用 不超过金融企业同期同类贷款利率计算的利息 当年不得扣除
业务招待费 按照发生额的60%扣除,但*6不得超过当年销售(营业)收入的5‰ 当年不得扣除
广告费和业务宣传费 不超过当年销售(营业)收入l5%以内的部分,准予扣除 当年不得扣除;但超过部分,准予结转以后纳税年度扣除
公益性捐赠支出 不超过年度利润总额12%的部分,准予扣除 当年不得扣除

CPA备考 热门问题解答
注会考试怎么搭配科目?

建议优先选择相关联的科目进行搭配报考,这样可以提高备考效率,减轻备考压力,①《会计》与《审计》科目关联度较高,建议搭配报考;②《税法》与《经济法》同属法律范畴,建议搭配报考;③《财务成本管理》与《公司战略与风险管理》的联系极为紧密,建议搭配报考。

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