2013注册会计师《税法》第十二章科目辅导(22)

来源: 高顿网校 2013-06-06
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(三)从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得

  环境保护、节能节水项目的所得,自项目取得*9笔生产经营收入所属纳税年度起,*9年至第三年免征企业所得税,第四年至第六年减半征收企业所得税。

  符合条件的环境保护、节能节水项目,包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等。
 

  【经典例题】企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得,可享受的税收优惠政策是()。

  A.自项目取得*9笔生产经营收入所属纳税年度起,*9年至第三年免征企业所得税,第四年至第六年减半征收企业所得税

  B.自获利年度起,*9年至第三年免征企业所得税,第四年至第六年减半征收企业所得税

  C.自项目取得*9笔生产经营收入所属纳税年度起,*9年至第二年免征企业所得税,第三年至第五年减半征收企业所得税

  D.自获利年度起,*9年至第二年免征企业所得税,第三年至第五年减半征收企业所得税

  【答案】:A
 

  (四)符合条件的技术转让所得

  企业所得税法所称符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税,是指一个纳税年度内,居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分,免征企业所得税;超过500万元的部分,减半征收企业所得税。
 

  【经典例题】某居民企业2008年收入总额为800万元,其中不征税收入200万元,技术转让收入210万元,各项扣除税费300万元(含技术转让税费10万元).2008年企业应纳税所得额为多少万元?

  800-200-200(200为技术转让所得低于500部分免税)-300=100
 

  二、高新技术企业优惠

  (一)国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的所得税税率征收企业所得税。

  这类高新技术企业条件:5条

  (一)产品(服务)属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围;

  (二)研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例;

  (三)高新技术产品(服务)收入占企业总收入的比例不低于规定比例;

  (四)科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例;

  (五)高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。

  《国家重点支持的高新技术领域》和高新技术企业认定管理办法由国务院科技、财政、税务主管部门商国务院有关部门制订,报国务院批准后公布施行。

CPA备考 热门问题解答
注会考试怎么搭配科目?

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