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2013注册会计师《税法》第十五章科目辅导(7)

来源：高顿网校 2013-06-06

第三节　税款征收

　　一、税款征收原则

　　(一)税务机关是征税的惟一行政主体的原则;

　　(二)税务机关只能依照法律、行政法规的规定征收税款;

　　(三)税务机关不得违反法律、行政法规的规定开征、停征、多征、少征、提前征收或者延缓征收税款，不能任意征收，只能依法征收

　　(四)税务机关征收税款必须遵守法定权限和法定程序的原则

　　(五)税务机关征收税款或扣押、查封商品、货物或其他财产时，必须向纳税人开具完税凭证或开付扣押、查封的收据或清单

　　(六)税款、滞纳金、罚款统一由税务机关上缴国库

　　(七)税款优先的原则

　　重点关注：税款优先原则，具体有三优先

　　1.税收优先于无担保债权;

　　2.纳税人发生欠税在前的，税收优先于抵押权、质权和留置权的执行。

　　纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权、留置权执行;

　　3.税收优先于罚款、没收非法所得。

　　纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得，税收优先于罚款、没收违法所得。

　　二、税款征收的方式

　　(一)查账征收

　　(二)查定征收

　　(三)查验征收

　　(四)定期定额征收

　　(五)委托代征税款

　　(六)邮寄纳税

　　(七)其他方式

　　三、税款征收制度

　　(一)代扣代缴、代收代缴税款制度

　　5.税务机关按照规定付给扣缴义务人代扣、代收手续费。代扣、代收税款手续费只能由县(市)以上税务机关统一办理退库手续，不得在征收税款过程中坐支。

　　(二)延期缴纳税款制度

　　纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月。

　　特殊困难的主要内容：一是因不可抗力;二是当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。

　　2.税款的延期缴纳。必须经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，方为有效。

　　3.延期期限最长不得超过3个月，同一笔税款不得滚动审批。

　　4.批准延期内免予加收滞纳金。

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