2013注册会计师《税法》第十五章科目辅导(8)

(三)税收滞纳金征收制度

　　纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

　　加收滞纳金的起止时间为法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的税款缴纳期限届满次日起至纳税人、扣缴义务人实际缴纳或者解缴税款之日止。
 

　　(四)减免税收制度

　　1.减免税必须有法律、行政法规的明确规定(具体规定将在税收实体法中体现)。地方各级人民政府、各级人民政府主管部门、单位和个人违反法律、行政法规规定，擅自做出的减税、免税决定无效，税务机关不得执行，并向上级税务机关报告。

　　2.纳税人申请减免税，应向主管税务机关提出书面申请，并按规定附送有关资料。

　　4.纳税人在享受减免税待遇期间，仍应按规定办理纳税申报。

　　5.纳税人享受减税、免税的条件发生变化时，应当自发生变化之日起l5日内向税务机关报告，经税务机关审核后，停止其减税、免税;对不报告的，又不再符合减税、免税条件的，税务机关有权追回已减免的税款。

　　12.纳税人可以向主管税务机关申请减免税，也可以直接向有权审批的税务机关申请。由纳税人所在地主管税务机关受理、应当由上级税务机关审批的减免税申请，主管税务机关应当自受理申请之日起l0个工作日内直接上报有权审批的上级税务机关。
 

　　(五)税额核定和税收调整制度

　　1.税额核定制度：

　　①依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的;

　　②依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的;

　　③擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的;

　　④虽设置账簿，但账目混乱或成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的;

　　⑤发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的;

　　⑥纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。
 

　　【经典例题】2004年

　　下列情形中，税务机关有权核定纳税人应纳税额的有(　)。

　　A.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的

　　B.依照法律、行政法规应当设置但未设置账簿的

　　C.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的

　　D.依照法律、行政法规的规定可以不办理税务登记的

　　【答案】：ABC