2013年《财务成本管理》章节习题：短期预算

第十九章　短期预算

　　一、单项选择题

　　1、下列关于全面预算内容的说法中，不正确的是(　)。

　　A.产品成本预算和现金预算是有关预算的汇总

　　B.总预算指资产负债表预算，是全面预算的综合

　　C.全面预算按其涉及的内容分为总预算和专门预算

　　D.全面预算按其涉及的业务活动领域分为销售预算、生产预算和财务预算

　　2、下列关于增量预算和零基预算的说法中，不正确的是(　)。

　　A.增量预算是在基期水平的基础上编制的，可能导致预算不准确

　　B.增量预算的前提之一是原有的各项业务都是合理的

　　C.用零基预算编制费用预算时，不考虑以往期间的费用数额，但要考虑以往的费用项目

　　D.增量预算不利于调动各部门达成预算目标的积极性

　 　3、某企业财务经理让你编制直接材料预算，预计第四季度生产产品10000件，材料定额单耗50Kg，已知材料期初存量10000千克，预计期末存量为 13500千克，材料单价为85元，假定材料采购货款有60%在本季度内付清，另外25%在明年1月初付清，15%在明年一季度末付清，则本企业预计资产 负债表年末应付账款应为(　)万元。

　　A.2010

　　B.2040.51

　　C.3637.79

　　D.1711.9

　 　4、某企业财务总监请你帮助编制现金预算。已知2010年11月初短期借款为1000万元，年利率为6%，长期借款1500万元，年利率8%，预计11 月现金余缺为-550万元。该企业规定现金不足时，通过银行借款解决(现利率为6%)，借款额为10万元的整数倍数，11月末现金余额要求不低于50万 元。该企业每月支付一次利息，借款在期初，还款在期末，则应向银行借款的最低余额为(　)万元。

　　A.618.09

　　B.620

　　C.550

　　D.750

　　5、下列各项中，不属于营业预算的是(　)。

　　A.销售预算

　　B.生产预算

　　C.现金预算

　　D.制造费用预算

　　6、下列关于弹性预算的说法中，不正确的是(　)。

　　A.适用于与业务量有关的预算的编制

　　B.编制根据是本、量、利之间的联动关系

　　C.按照一系列业务量水平编制

　　D.实务中仅用于编制各种利润预算

　 　7、已知A公司在预算期间，销售当季度收回货款60%，次季度收回货款35%，第三季度收回货款5%，预算年度期初应收账款金额为22000元，其中包 括上年度第三季度销售的应收账款4000元，第四季度销售的应收账款18000元，则第一季度可以收回的期初应收账款为(　)元。

　　A.19750

　　B.6500

　　C.22000

　　D.18500

　　8、在成本性态分析的基础上，依据业务量、成本和利润之间的联动关系，按照预算期内可能的一系列业务量水平编制的系列预算方法称为(　)。

　　A.固定预算法

　　B.定期预算法

　　C.静态预算法

　　D.弹性预算法

　　9、适用于经营业务稳定，生产产品产销量稳定的预算方法是(　)。

　　A.增量预算法

　　B.弹性预算法

　　C.固定预算法

　　D.滚动预算法

　　10、下列各项预算中，与生产预算无关的预算是(　)。

　　A.销售费用和管理费用预算

　　B.变动制造费用预算

　　C.直接人工预算

　　D.直接材料预算
#p#副标题#e#
二、多项选择题

　　1、下列各项预算中，属于短期预算的有(　)。

　　A.资本支出预算

　　B.长期销售预算

　　C.直接材料预算

　　D.现金预算

　　2、关于编制预算的方法，下列说法正确的有(　)。

　　A.按出发点的特征不同，可分为增量预算方法和零基预算方法

　　B.按业务量基础的数量特征不同，可分为固定预算方法与弹性预算方法

　　C.按预算期的时间特征不同，可分为定期预算方法和连续预算方法

　　D.按预算期的时间特征不同，可分为定期预算方法和滚动预算方法

　　3、在弹性预算法编制过程中，业务量变动范围的选择应根据企业的具体情况而定，一般来说，(　)。

　　A.可定在正常生产能力的60%～160%之间

　　B.可定在正常生产能力的70%～110%之间

　　C.可以历史上最高业务量或最低业务量为其上下限

　　D.可定在历史上平均业务量的70%～120%之间

　　4、已知A公司在预算期间，销售当季度收回货款60%，下季度收回货款30%，下下季度收回货款10%，预算年度期初应收账款金额为28万元，其中包括上年第三季度销售的应收款4万元，第四季度销售的应收账款24万元，则下列说法正确的有(　)。

　　A.上年第四季度的销售额为60万元

　　B.上年第三季度的销售额为40万元

　　C.上年第三季度销售的应收款4万元在预计年度第一季度可以全部收回

　　D.第一季度收回的期初应收账款为24万元

　　5、现金预算中，计算“现金余缺”时，现金支出包括(　)。

　　A.经营现金支出

　　B.归还借款本金及利息

　　C.购买设备支出

　　D.分配股利

　　6、某企业制造费用中的电力费用与机器人工密切相关，机器设备的正常生产能力为1000万小时，此时也为最大生产能力。当生产能力利用程度为70%时，电力费用总额为1200万元，每月的固定电力费用500万元，则下列说法正确的有(　)。

　　A.单位机器工时的变动电力费用为1元/小时

　　B.当生产能力为90%时，电力费用总额为1400万元

　　C.如果需要机器工时1100小时，则电力费用总额为1600万元

　　D.当生产能力为50%时，单位机器工时承担的电力费用2元/小时

　　7、某企业本月支付当月货款的60%，支付上月货款的30%，支付上上月货款的10%，未支付的货款通过“应付账款”核算。已知7月份货款20万元，8月份货款为25万元，9月份货款为30万元，10月份货款为50万元，则下列说法正确的有(　)。

　　A.9月份支付27.5万元

　　B.10月初的应付账款为14.5万元

　　C.10月末的应付账款为23万元

　　D.10月初的应付账款为11.5万元

　　8、下列关于营业预算编制的说法中，不正确的有(　)。

　　A.生产预算是整个预算的编制起点

　　B.生产预算中不涉及现金收支

　　C.产品成本预算是直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算的汇总

　　D.销售和管理费用预算以销售预算为基础

　　9、编制弹性预算的基本步骤包括(　)。

　　A.选择业务量的计量单位

　　B.确定适用的业务量范围

　　C.研究确定成本与业务量之间的数量关系

　　D.评价和考核成本控制业绩

　　10、下列关于零基预算的说法中，正确的有(　)。

　　A.不受前期费用项目和费用数额的影响

　　B.能够调动各部门降低费用的积极性

　　C.预算编制的工作量不大

　　D.不利于调整各部门达成预算目标的积极性
#p#副标题#e#
　三、计算题

　　1、恒生公司计划期间制造费用的明细项目具体情况如下：

　　间接人工：基本工资为3000元，另加0.10元/工时

　　物料费：每工时应负担0.15元

　　折旧费：4800元

　　维护费：当生产能量在3000～6000工时范围内时，基数为2000元，另加0.08元/工时。

　　水电费：基数为800元，另加0.12元/工时。

　　要求：在生产能量在3000～6000工时的相关范围内，间隔1000工时，编制一套制造费用的弹性预算。

　　制造费用弹性预算　　　　　　　　　　　　单位：元

　　2、ABC公司2010年度设定的每季末预算现金余额的额定范围为50～60万元，其中，年末余额已预定为60万元。假定当前银行约定的单笔短期借款 必须为10万元的倍数，年利息率为6%，借款发生在相关季度的期初，每季末计算并支付借款利息，还款发生在相关季度的期末。2010年该公司无其他融资计 划。

　　ABC公司编制的2010年度现金流量预算的部分数据如下表所示：

　　2010年度ABC公司现金流量预算

　　金额单位：万元

　　【说明】表中用“*”表示省略的数据。

　　要求：计算上表中用字母“A～J”表示的项目数值(除“H”和“J”项外，其余各项必须列出计算过程)。

　 　3、某公司生产经营甲产品，预计全年1～4季度的产品生产量分为120、130、150、140件，每件产品需要A材料10千克，第一季度材料期初存货 量为80千克，上年第四季度材料生产耗用量1000千克，预计期末材料存货量为上一季度生产耗用量的10%，单位材料的购买价格为20元。供应商要求的付 款条件是当季度付款60%，下下季度付款40%。年初有应付账款10000元，其中由上年第三季度形成的应付账款4000元，上年第四季度形成的应付账款 6000元。

　　要求：编制直接材料预算。

#p#副标题#e#
一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：总预算指利润表预算和资产负债表预算，是全面预算的综合，所以选项B的说法不正确。

　　【该题针对“全面预算概述”知识点进行考核】

　　2、

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：零基预算是“以零为基础编制预算”的方法，在编制费用预算时，不考虑以往期间的费用项目和费用数额，因此选项C的说法不正确。

　　【该题针对“全面预算的编制方法”知识点进行考核】

　　3、

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：预计第四季度材料采购量=10000×50+13500-10000=503500(Kg);应付账款=503500×85×40%=1711.9(万元)。

　　【该题针对“营业预算的编制”知识点进行考核】

　　4、

　　【正确答案】：B

　 　【答案解析】：假设借入X万元，则11月份支付的利息为1000×6%/12+1500×8%/12+X×6%/12，则X-550-(1000×6% /12+1500×8%/12+X×6%/12)≥50，则X≥618.09，由于X为10万元的整数倍数，所以X最小为620，即应向银行借款的最低额 为620万元。

　　【该题针对“财务预算的编制”知识点进行考核】

　　5、

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：营业预算包括销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、费用预算、产品成本预算、销售费用预算和管理费用预算等。现金预算属于财务预算的内容。

　　【该题针对“营业预算的编制”知识点进行考核】

　　6、

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：理论上，该方法适用于编制全面预算中所有与业务量有关的预算，但实务中主要用于编制成本费用预算和利润预算，尤其是成本费用预算。

　　【该题针对“全面预算的编制方法”知识点进行考核】

　　7、

　　【正确答案】：A

　 　【答案解析】：(1)每个季度的赊销比例是(1-60%)=40%，全部计入下季度初的应收账款中，上年第四季度的销售额的40%为18000元，上年 第四季度的销售额为18000÷40%=45000(元)，其中的35%在第一季度收回(即第一季度收回45000×35%=15750元)。

　　(2)第一季度期初的应收账款中包括上年第三季度的销售额4000元，占上年第三季度的销售额的5%，在第一季度可以全部收回;所以，第一季度收回的期初应收账款=15750+4000=19750(元)。

　　【该题针对“营业预算的编制”知识点进行考核】

　　8、

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：在成本性态分析的基础上，依据业务量、成本和利润之间的联动关系，按照预算期内可能的一系列业务量水平编制的系列预算方法称为弹性预算法。

　　【该题针对“全面预算的编制方法”知识点进行考核】

　　9、

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：固定预算法又称静态预算法，一般适用于经营业务稳定，生产产品产销量稳定，能准确预测产品需求及产品成本的企业，也可用于编制固定费用预算。

　　【该题针对“全面预算的编制方法”知识点进行考核】

　　10、

　　【正确答案】：A

　 　【答案解析】：生产预算是在销售预算的基础上编制的，其主要内容有销售量、期初和期末存货、生产量。直接材料预算的主要内容有直接材料的单位产品用量、 生产需用量、期初和期末存量等，其中的“预计生产量”来自生产预算。直接人工预算的主要内容有预计产量、单位产品工时、人工总工时、每小时人工成本和人工 总成本，其中“预计产量”数据来自生产预算。制造费用预算通常分为变动制造费用预算和固定制造费用预算两部分，其中变动制造费用预算以生产预算为基础来编 制。销售费用和管理费用预算包括销售费用预算和管理费用预算，销售费用预算是指为了实现销售预算所需支付的费用预算，它以销售预算为基础。管理费用多属于 固定成本，管理费用预算一般是以过去的实际开支为基础，按预算期的可预见变化来调整。

　　【该题针对“营业预算的编制”知识点进行考核】
#p#副标题#e#
　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】：CD

　　【答案解析】：短期预算是指年度预算，或者时间更短的季度或月度计算，如直接材料预算、现金预算等，选项A、B属于长期预算。

　　【该题针对“全面预算概述”知识点进行考核】

　　2、

　　【正确答案】：ABCD

　　【答案解析】：按出发点的特征不同，可分为增量预算方法和零基预算方法;按业务量基础的数量特征不同，可分为固定预算方法与弹性预算方法;按预算预算期的时间特征不同，可分为定期预算方法和滚动预算方法，其中滚动预算方法又称连续预算方法。

　　【该题针对“全面预算的编制方法”知识点进行考核】

　　3、

　　【正确答案】：BC

　　【答案解析】：一般来说，弹性预算法所采用的业务量可定在正常生产能力的70%～110%之间，或以历史上最高业务量或最低业务量为其上下限。

　　【该题针对“全面预算的编制方法”知识点进行考核】

　　4、

　　【正确答案】：ABC

　 　【答案解析】：本季度销售有1-60%=40%在本季度没有收回，全部计入下季度初的应收账款中。上年第四季度的销售额的40%为24万元，因此，上年 第四季度的销售额为24÷40%=60(万元)，其中的30%在第一季度收回(即第一季度收回60×30%=18万元)，10%在第二季度收回(即第二季 度收回60×10%=6万元);上年第三季度的销售额在上年第三季度收回货款60%，在上年的第四季度收回30%，到预计年度第一季度期初时，还有10% 未收回，数额为4万元，因此，上年第三季度的销售额为4/10%=40万元，在预计年度第一季度可以全部收回。所以，第一季度收回的期初应收账 款=18+4=22(万元)。

　　【该题针对“营业预算的编制”知识点进行考核】

　　5、

　　【正确答案】：ACD

　　【答案解析】：现金预算中，计算“现金余缺”时，现金支出除了涉及经营现金支出外，还包括资本性现金支出。但是注意，现金预算中的现金支出不包括归还借款本金及利息，“归还借款本金及利息”在计算“现金筹措与投放”时考虑。

　　【该题针对“营业预算的编制”知识点进行考核】

　　6、

　　【正确答案】：ABD

　 　【答案解析】：当生产能力利用程度为70%时，机器设备的工时=1000×70%=700(万小时)，变动电力费用总额=1200-500=700(万 元)，则单位机器工时的变动电力费用为700/700=1(元/小时)，所以选项A正确;当生产能力为90%时，电力费用总 额=1×1000×90%+500=1400(万元)，所以选项B正确;由于最大生产能力是1000小时，因此如果需要机器工时超过1000小时，还需要 增加设备，此时各个数据就会发生变化，不再适用该模型，所以选项C不正确;则当生产能力为50%时，单位机器工时承担的电力费 用=1+500/500=2(元/小时)，所以选项D正确。

　　【该题针对“全面预算的编制方法”知识点进行考核】

　　7、

　　【正确答案】：ABC

　　【答案解析】：9月份支付20×10%+25×30%+30×60%=27.5(万元)，10月初的应付账款=25×10%+30×(1-60%)=14.5(万元)，10月末的应付账款=30×10%+50×(1-60%)=23(万元)。

　　【该题针对“营业预算的编制”知识点进行考核】

　　8、

　　【正确答案】：ACD

　 　【答案解析】：销售预算是整个预算的编制起点，选项A的说法不正确;产品成本预算是生产预算、直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算的汇总，选项C 的说法不正确;销售费用预算以销售预算为基础，管理费用预算一般以过去的实际开支为基础，按预算期的可预见变化来调整,选项D的说法不正确。

　　【该题针对“营业预算的编制”知识点进行考核】

　　9、

　　【正确答案】：ABC

　　【答案解析】：编制弹性预算的基本步骤是：(1)选择业务量的计量单位;(2)确定适用的业务量范围;(3)逐项研究并确定各项成本和业务量之间的数量关系;(4)计算各项预算成本，并用一定的方式来表达。

　　【该题针对“全面预算的编制方法”知识点进行考核】

　　10、

　　【正确答案】：AB

　　【答案解析】：应用零基预算法编制费用预算的优点是不受前期费用项目和费用数额的制约，能够调动各部门降低费用的积极性，但其缺点是编制工作量大。

　　【该题针对“全面预算的编制方法”知识点进行考核】
#p#副标题#e#
　三、计算题

　　1、

　　【正确答案】：制造费用弹性预算单位：元

　　【答案解析】：

　　【该题针对“全面预算的编制方法”知识点进行考核】

　　2、

　　【正确答案】：A=40+1010-1000=50(万元) B=50+0+0+0=50(万元)

　　根据C和D之间的关系：D=C×6%×3/12

　　又31.3+C-D介于50～60万元之间，C为10的倍数，

　　解得C=20(万元)

　　所以D=20×6%×3/12=0.3(万元)

　　E=31.3+20-0.3+0=51(万元)

　　F=20×6%×3/12=0.3(万元)

　　60=132.3-20-0.3-G

　　解得G=52(万元)

　　H=40(万元)

　　I=40+5536.6=5576.6(万元)

　　J=60(万元)

　　【答案解析】：

　　【该题针对“财务预算的编制”知识点进行考核】

　　3、

　　【正确答案】：

　　【答案解析】：

　　【该题针对“营业预算的编制”知识点进行考核】