2013年注册会计师《审计》第十一章科目辅导(5)

　　*9节 计算机辅助审计技术和电子表格的运用

　　一、计算机辅助审计技术

　　(一)计算机辅助审计技术的定义

　　计算机辅助审计技术( Computer Assisted Audit Techniques，CAATs)，是指利用计算机和相关软件，使审计测试工作实现自动化的技术。计算机辅助审计技术可以在以下方面使审计工作更富效率和效果：

　　1.将现有手工执行的审计测试自动化。比如，对报告数据的准确性进行测试;

　　2.在手工方式不可行的情况下执行测试或分析。比如，审阅大量的和非正常的销售交易。。。
 

　　(二)计算机辅助审计技术应用

　　最广泛地应用计算机辅助审计技术的领域是实质性程序，特别是在与分析程序相关的方面。除此以外，计算机辅助审计技术还能被用于详细测试(包括目标测试)以及对审计抽样的辅助。计算机辅助审计技术使得对系统中的每一笔交易进行测试成为可能，用于在交易样本量很大的情况下替代手工测试。
 

　　二、电子表格。

　　目前普遍使用的电子表格通常包括Excel等软件，通过电子表格可以进行数据记录、计算与分析，并能对输入的数据进行各种复杂统计运算后显示为可视性极佳的表格，因此，注册会计师在进行系统审计时，需要谨慎地考虑电子表格中的控制，以及如信息系统一般控制一样的控制的设计与执行(在相关时)的有效性，从而确保这些内嵌控制持续的完整性。
 

　　(一)电子表格的特性

　　电子表格的特性(即开放的访问、手工输入数据和容易出错)以及编制并使用电子表格的环境的特性
 

　　(二)确定重要的财务电子表格和其他最终用户计算工具的范围

　　重要的财务电子表格和其他最终用户计算工具(比如，按需报告工具或在 数据仓库中运行查询)用来在重要的流程中(即自动控制或步骤)生成财务数据，或用来生成用于关键手工控制的财务或其他数据。作为起始点，注册会计师应该了解评估范围内重要的流程和账户，并识别用来支持这些流程或账户的相关电子表格或工具。
 

　　(三)电子表格控制的考虑

　　因为电子表格能够非常容易进行修改，并可能缺少控制活动，因此，电子表格往往面临重大固有风险和错误，比如：

　　1.输入错误：由错误数据录入、错误引用或其他简单的剪贴功能造成的错误;

　　2.逻辑错误：创建错误的公式从而生成了错误的结果;

　　3.接口错误：与其他系统传输数据时产生的错误;

　　4.其他错误：单元格范围定义不当、单元格参考错误或电子表格链接不当。

　　注册会计师应该了解相关的电子表格/数据库如何支持关键控制达到相关业务流程的信息处理目标。电子表格控制可能包括以下一项或多项内容：

　　1.对电子表格的、如信息系统一般控制一样的控制;

　　2.内嵌在电子表格中的控制(类似于一个自动应用控制);

　　3.针对电子表格数据输入和输出的手工控制。