2013注册会计师《审计》第十九章科目辅导(1)

来源: 高顿网校 2013-06-09
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       *9节 筹资与投资循环的特点

  一、投资与筹资循环的性质

  筹资与投资循环由筹资活动和投资活动的交易事项构成,筹资活动主要由借款交易和股东权益交易组成,投资活动主要由权益性投资交易和债权性投资交易组成,筹资与投资循环具有如下特征:

  1.审计年度内筹资与投资循环的交易数量较少,而每笔交易的金额通常较大。

  2.筹资与投资循交易还必须遵守国家法律、法规和相关契约的规定。

  3.漏记或不恰当地对一笔业务进行会计处理,将会导致重大错报,从而对企业财务报表的公允反映产生较大的影响。
 

  二、涉及的主要凭证与会计记录

  (一)筹资活动的凭证和会计记录

  (二)投资活动的凭证和会计记录
 

  三、投资与筹资循环所涉及的主要业务活动

  (一)筹资所涉及的主要业务活动

  (二)投资所涉及的主要业务活动
 

  第二节 投资与筹资循环的内部控制与控制测试

  一、内部控制目标、内部控制与审计测试的关系

  表19-1和表19-2
 

  二、投资活动的内部控制和控制测试

  (一)投资活动的内部控制

  1.合理的职责分工:授权(高层负责人)——〉执行(财务经理)——〉会计记录(会计部门)——〉保管

  2.健全的资产保管制度:(1)专门机构保管:银行、证券公司、信托投资公司

  (2)企业自行保管(严格的联合控制制度)

  3.详尽的会计核算制度:分别设立明细分类账,并详细记录其名称、面值、证书编号、数量、取得日期、经纪人(证券商)名称、购入成本、收入的股息或利息等。

  4.严格的记名登记制度

  5.完善的定期盘点制度

  (二)评估投资活动的重大错报风险

  (三)控制测试

  1.检查控制执行留下的轨迹。注册会计师应抽查投资业务的会计记录。

  2.审阅内部盘点报告。

  3.分析企业投资业务管理报告。注册会计师应认真分析这些投资管理报告的具体内容,并对照前述的有关文件和凭据资料,从而判断企业长期投资业务的管理情况。
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CPA备考 热门问题解答
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cpa总共考7门,其中专业阶段6门需要5年内考完,综合阶段1门没有时间限制,不过要等到专业阶段6门全部通过之后才能报考。

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