2013注册会计师《审计》第二十章科目辅导(1)

       *9节　货币资金审计概述

　　一、货币资金与交易循环
 

　　二、涉及的主要凭证和会计记录

　　货币资金审计涉及的凭证和会计记录主要有：(1)现金盘点表。(2)银行对账单。(3)银行存款余额调节表。(4)有关科目的记账凭证。(5)有关会计账簿。
 

　　三、货币资金内部控制概述

　　一个良好的货币资金内部控制应该达到以下几点：

　　(1)货币资金收支与记账的岗位分离。

　　(2)货币资金收支要有合理、合法的凭据。

　　(3)全部收支及时准确入账，并且支出要有核准手续。

　　(4)控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行。

　　(5)按月盘点现金，编制银行存款余额调节表，以做到账实相符。

　　(6)加强对货币资金收支业务的内部审计。
 

　　货币资金内部控制通常包括：

　　1.岗位分工及授权批准：

　　(1)单位应当建立货币资金业务的岗位责任制。

　　出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。

　　(2)单位应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。

　　(3)单位应当按照规定的程序办理货币资金支付业务。

　　①支付申请。

　　②支付审批。

　　③支付复核。

　　④办理支付。

　　(4)单位对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批。

　　(5)严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。
 

　　2.现金和银行存款的管理：

　　(1)超过库存限额的现金应及时存入银行。

　　(2)不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算。

　　(3)不得坐支收入。

　　(4)货币资金收入必须及时入账。

　　(5)严格按照规定开立账户，办理存款、取款和结算。

　　(6)不准签发空头支票;不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据。

　　(7)单位应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。

　　(8)应当定期和不定期地进行现金盘点。
 

　　3.票据及有关印章的管理：

　　(1)专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。

　　(2)财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。
 

　　4.监督检查：

　　货币资金监督检查的内容主要包括：

　　①货币资金业务相关岗位及人员的设置情况。

　　②货币资金授权批准制度的执行情况。

　　③支付款项印章的保管情况。

　　④票据的保管情况
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