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2013年注册会计师《审计》第二十二章科目辅导(9)

来源：高顿网校 2013-06-13

三、对管理层声明的记录

　　管理层声明包括书面声明和口头声明。书面声明作为审计证据通常比口头声明可靠。

　　书面声明可采取下列形式：

　　(1)管理层声明书;

　　(2)注册会计师提供的列示其对管理层声明的理解并经管理层确认的函;

　　(3)董事会及类似机构的相关会议纪要，或已签署的财务报表副本。

　　主要内容

　　管理层声明一般包括以下三个方面的内容：

　　1.关于财务报表

　　2.关于信息的完整性

　　3.关于确认、计量和列报

　　签署日期

　　管理层声明书标明的日期通常与审计报告日一致。

　　签署人

　　管理层声明书通常由管理层中对被审计单位及其财务负主要责任的人员签署。

　　四、管理层拒绝提供声明时的措施

　　如果管理层拒绝提供注册会计师认为必要的声明，注册会计师应当将其视为审计范围受到限制，出具保留意见或无法表示意见的审计报告。

　　同时，在这种情况下，注册会计师应当评价审计过程中获取的管理层其他声明的可靠性，并考虑管理层拒绝提供声明是否可能对审计报告产生其他影响。
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郁刚

高顿CPA研究院主任