备考资料:cpa会计考试真题及答案解析(完整版)

会计是整个cpa考试中最难的一科，所以很多考生在备考过程中，都希望拥有一份cpa会计考试真题及答案解析，通过研究这些题目，可以了解命题意图及出题规律，有助于考生侧重学习高频考点，规避题目“陷阱”，以下便是高顿cpa小编整理的近5年会计真题，同时附上答案解析。

1.下列各项有关事业单位投资业务会计处理的表述中正确的是()。
A.设立非营利法人单位时支付的出资款在预算会计下确认为投资支出
B.处置对外投资发生的损益在预算会计下确认为投资预算收益
C.购买长期国债支付的价款在财务会计下确认为其他支出
D.在个别财务报表中对被投资单位能够实施控制的长期股权投资按成本法核算
【参考答案】B
【参考解析】
选项A说法错误:单位按规定出资成立非营利法人单位如事业单位、社会团体、基金会等，不应按照投资业务进行会计处理，在出资时应当按照出资金额，在预算会计中借记"其他支出"科目，贷记"资金结存"科目。
选项C说法错误:购买长期国债支付的价款在财务会计下确认为长期债券投资，而不是其他支出。选项D说法错误:在个别财务报表中对被投资单位能够实施控制的长期股权投资按权益法核算，而不是按成本法核算。
2.下列关于土地增值税的会计处理正确的是()
A.兼营房地产业务的企业，在项目竣工前预售商品房，将预交的土地增值税计入利润表的税金及附加项目
B.兼营房地产业务的企业，在项目竣工前预售商品房，由当期收入负担的土地增值税应冲减收入
C.兼营房地产业务的企业，在项目竣工前预售商品房，竣工决算后收到退回多交的土地增值税计入利润表的其他收益项目
D.企业转让作为固定资产核算的土地使用权及地上建筑物时，资产处置收益中应扣除应交纳的土地增值税
【参考答案】D
【参考解析】增值税，借记"固定资产清理""在建工程"科目，贷记"应交税费--应交土地增值税"科目。
选项A说法错误:企业在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入，按税法规定预交的土地增值税，借记"应交税费—应交土地增值税"科目，贷记"银行存款"等科目。
选项B说法错误:兼营房地产业务的企业，应由当期收入负担的土地增值税，借记"税金及附加"科目，贷记"应交税费——应交土地增值税"科目。选项C说法错误:该项目全部竣工、办理结算后进行清算，收到退回多交的土地增值税，借记"银行存款"等科目，贷记"应交税费——应交土地增值税′科目，补交的土地增值税作相反的会计分录。
3.下列各项中属于会计人员职业道德范畴的有()。
A.监督企业财务收支，保证企业财产安全
B.严格遵守企业会计准则，抵制会计造假
C.持续提升会计能力，提升财务报告质量
D.严于律己，维护会计行业与会计声誉
【参考答案】B,C,D
【参考解析】会计人员职业道德的范畴包含以下内容:
(1)坚持诚信，守法奉公。牢固树立诚信理念,以诚立身、以信立业，严于律己、心存敬畏。学法知法守法，公私分明、記奉公,树立好职业形象，维护会计行业声誉(选项D正确)。
(2)坚持准则，责敬业。严格执行准则制度,保证会计信息真实完整。勤勉尽责、爱岗敬业,忠于职守、敢于斗争，自觉抵制会计造假行为(选项B正确)，维护国家财经纪律和经济秩序。
(3)坚持学习,守正创新。始终秉持专业精神,勤于学习、锐意进取,持续提升会计专业能力(选项C正确)。不断适应新形势新要求，与时俱进进、开拓创新,努力推动会计事业高质量发展。
4.甲基金是民间非营利组织。2x21年12月10日，甲基金与乙公司签订捐赠协议，乙公司向甲基金捐赠2000万元，专项用于特定疾病患者的疾病治疗，同时约定，如果2x22年12月31日该款项有剩余，甲基金需返还Z公司剩余款项的90%，其余10%由甲基金自由支配2x22年1月1日，甲基金收到捐赠款项2000万元，当年用于特定疾病患者的疾病治疗支出1800万元，并发生管理费用8万元。2x23年1月15日，甲基金向乙公司支付应退还款项180万元。不考虑其他因素，下列处理中正确的有0。
A.2x22年业务活动支出1800万元
B.2x22年1月1日确认受托代理资产1800万元
C.2x22年12月31日确认其他应付款180万元
D.2x23年1月15日冲减捐赠收入180万元
【参考答案】A,C
【参考解析】甲基金相关的会计处理2x22年1月1日
借银行存款2000
贷捐赠收入-限定性收入20002x22年12月31日
借业务活动成本1800(2000*0.9)
管理费用8
贷:银行存款1805
借捐赠收入-限定性收入2000
贷:捐赠收入-非限定性收入2000借:管理费用180
贷:其他应付款180
借:其他应付款180
贷:银行存款180
5.甲公司与乙公司分别持有丙公司50%的股权，双方共同控制丙公司的经营与财务决策，丙公司持有丁公司80%的股权能够控制丁公司。甲公司董事长的儿子持有戊公司100%的股权，能够控制成公司，同时持有己公司50%的股权，能够与其他方一起对已公司实施共同控制，不考虑其他因素，下列各项中属于甲公司关联方都有()。
A.内公司
B.戊公司
C.己公司
D.丁公司
【参考答案】A,B,C,D
【参考解析】从一个企业的角度出发，与其存在关联方关系包括:(1)改企业的合营企业(丙公司)，合营企业合营企业的子公司(丁公司)﹔该企业主要投资者个人、关键管理人员或与其关系密切的家庭成员控制、共同控制的其他企业。与主要投资者个人、关键管理人员关系密切的家庭成员（戊公司以及乙公司)，故ABCD都正确
6.下列各项交易或事项中，公司应当确认为资产或负债的有()。
A.甲公司为乙公司的1000万元借款提供保证担保乙公司发生违约，甲公司预计需代为清偿的债务金额为200万元
B.甲公司因供货商交付产品质量问题向法院起诉供应商，法院未判决，预计供应商很可能向甲公司赔偿200万元
C.甲公司因发生火灾损失50万元，向保险公司提出索赔请求，保险公司根据保险合同条款计算并确认赔偿金额为40万元
D.甲公司因产品质量问题被客户起诉，法院尚未判决，预计赔偿客户100万元
【参考答案】】A,C,D
【参考解析】或有资产需要在基本确定的情况下才能进行确认，故B错误
7.2022年4月1日，甲公司收到当地政府无偿提供的一块土地使用权(非划拨土地使用权)，并完成相关手续。该土地使用权公允价值10000万元，预计使用寿命50年，采用直线法计提摊销，预计净残值为零。甲公司为在该土地上新建办公楼支付土地整理费用500万元。甲公司对该政府补助采用总额法核算。不考虑其他因素，下列关于2022年度的会计处理，正确有()。
A.在取得土地使用权时确认递延收益10000万元
B.支付的土地整理费用500万元计入管理费用
C.确认其他收益200万元
D.确认土地使用权摊销金额150万元
【参考答案】A,D
【解析】【参考解析】取得土地整理费计入在建工程选项B错误，其他收益=
(10000/50*9/12)=150
取得土地使用权总额法相关分录如下借:无形资产10000
贷:递延收益10000
借:在建工程500
贷:银行存款500
借:递延收益150(10000/50*9/12)贷:其他收益150
8.下列迹象中，表明企业的资产或者资产组可能发生减值的有（）
A.市场利率在当期已经大幅下降
B.资产组经营活动所需的现金支出远小于收购对价中的预测
C.企业的净资产账面价值高于其市值
D.资产计划被提前处置
【参考答案】C,D
【参考解析】从企业外部信息来源来看，如果出现了资产的市价在当期大幅度下跌，其跌幅明显高于因时间的推移或者正常使用而预计的下跌(选项A错误);企业经营所处的经济、技术或者法律等环境以及资产所处的市场在当期或者将在近期发生重大变化，从而对企业产生不利影影响;市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经提高，从而影响企业计算资产预计未来现金流量现值的折现率，导致资产可收回金额大幅度降低;企业所有者权益（净资产）的账面价值远高于其市值等(选项C正确)﹔从企业内部信息来源来看，如果有证据表明资产已经陈日过时或者其实体已经损坏;资产已经或者将被闲置、终止使用或者计划提前处置(选项D正确);企业内部报告的证据表明资产的经济绩效已经低于或者将低于预期，如资产所创造的净现金流量或者实现的营业利润远远低于原来的预算或者预计金额、资产发生的营业损失远远高于原来的预算或者预计金额、资产在建造或者收购时所需的现金支出远远高于最初的预算、资产在经营或者维护中所需的现金支出远远高于最初的预算等，均属于资产可能发生减值的迹象。
9.甲公司发生与职工薪酬相关的下列事项:缴纳员工乙的公积金8万元;向劳务派遣公司支付派遣到本企业生产车间工作人员的劳务报酬300万元;鼓励员工接受裁员计划支付赔偿金150万元;向全体员工支付按照净利润计算的利润分享奖励2000万元。上述内容中属于职工薪酬的有()
A.缴纳员工乙的公积金8万元
B.向劳务派遣公司支付劳务报酬300万元
C.支付裁员计划赔偿金150万元
D.支付利润分享奖励2000万元
【参考答案】A,B,C,D
【参考解析】选项A属于短期职工薪酬，选项D属于利润分享计划，选项C属于辞退福利，选项B中公司与派遣公司签订合同为本公司服务的员工劳务报酬也属于职工薪酬，故答案选择ABCD
受篇幅限制，大家可以扫描下方二维码，找老师领取更多CPA会计考试真题↓↓↓