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2013年注会《财管》第六章科目辅导(3)

来源：高顿网校 2013-06-21

(二)存货模式

　　1、前提(4点)

　　注意第2点，企业预算期内现金需要总量可以预测(教材203页倒数第2行)

　　2、计算

　　存货模式下确定a1现金持有量相关的成本：机会成本、交易成本。

　　机会成本=C/2×K

　　交易成本=(T/C)×F

　　C-----各循环期之初的现金持有量，C/2代表各循环期内的现金平均持有量

　　K-----持有现金的机会成本率

　　T-----一定期间内的现金需求量，T/C代表一定期间出售有价证券的次数

　　F-----每次出售有价证券以补充现金所需要的交易成本

　　相关总成本=机会成本+交易成本

　　当机会成本=交易成本时，总成本最低，此时的现金持有量为a1持有量

　　3、优缺点

　　现金持有量的存货模式是一种简单、直观的确定a1现金持有量的方法，但它也有缺点，主要是假定现金的流出量固定不变，实际上这很少有。

　　【典型例题---06单选】某公司根据鲍曼模型确定的a1现金持有量为100000元，有价证券的年利率为10%.在a1现金持有量下，该公司与现金持有量相关的现金使用总成本为( )。

　　A、5000　　B、10000　　C、15000　　D、20000

　　【答案】：B

　　【解析】：总成本=交易成本+机会成本，在a1现金持有量下，交易成本=机会成本

　　总成本=2×机会成本

　　=2×(100000/2)×10%

　　=10000元

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郁刚

高顿CPA研究院主任