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2013年注会《财管》第六章科目辅导(8)

来源：高顿网校 2013-06-21

(二)、信用条件
　　信用条件是指企业接受客户信用定单时所提出的付款要求，主要包括信用期限、折扣期限及现金折扣率等。
　　(1)、信用期限：指的是企业允许客户从购货到支付货款的时间间隔。
　　通常,延长信用期限,可以在一定程度上扩大销售量，从而增加毛利。但不适当地延长信用期限,:会给企业带来不良后果:
　　一是使平均收账期延长,占用在应收账款上的资金相应增加,引起机会成本增加;
　　二是引起坏账损失和收账费用的增加。
　　因此,企业应否给客户延长信用期限,应视延长信用期限增加的边际收入是否大于增加的边际成本而定。
　　(2)、现金折扣和折扣期限
　　企业决定是否提供以及提供多大程度的现金折扣,着重考虑的是提供折扣后所得的收益是否大于现金折扣的成本。
　　(3)、信用条件备选方案的评价
　　因为一般情况下现金折扣是与信用期间结合采用，所以确定折扣程度的方法与过程与信用期间的确定一致。只不过把提供延期付款时间和折扣综合起来，看各方案的延期与折扣能取得多大的收益增加，再计算各方案带来的成本变化，最终确定a1方案。
　　信用期的确定步骤如下：
　　①信用成本前收益
　　信用成本前收益=年赊销额-现金折扣-变动成本
　　②信用成本 =应收账款机会成本+收账费用+坏账损失
　　③信用成本后收益
　　信用成本后收益=信用成本前收益-信用成本
　　④、决策标准：如果改变信用期的信用成本后收益大于改变前的，则改变信用期限。多个方案比较，应该选择信用成本后收益*5的方案为*3方案。
　　【教材例题6-7】某企业预测的2008年度赊销收入净额为1200万元,其信用条件是:N/30,变动成本率为45%,资金成本率(或有价证券利息率)为10%。假设企业收账政策不变,固定成本总额不变。该企业准备了三个信用条件的备选方案:
　　A:维持N/30的信用条件;
　　B:将信用条件放宽到N/60;
　　C:将信用条件放宽到N/90。
　　为各种备选方案估计的赊销水平、坏账百分比和收账费用等有关数据见下表，分析备选方案。
　　备选方案表单位:万元

项目	A（N/30）	B（N/60）	C（N/90）
年赊销额	1200	1320	1400
应收账款平均收账天数	30	60	90
应收账款平均余额	1200÷360×30＝100	1320/360×60=220	1400/36×90=350
维持赊销业务所需资金	*10045%=45**	*22045%=99**	*35045%=157.5**
坏账损失/年赊销额	2%	3%	6%
坏账损失	1200×2%=24	1320×3%=39.6	1400×6%=84
收账费用	36	60	90

　　根据以上资料,可计算如下指标,见下表.
　　信用条件分析评价表单位:万元

项目	A（N/30）	B（N/60）	C（N/90）
年赊销额	1200	1320	1400
变动成本	540	594	630
信用成本前收益	660	726	770
信用成本：
应收账款机会成本	45×10%=4.5	99×10%=9.9	157.5×10%=15.75
坏账损失	24	39.6	84
收账费用	36	60	90
小计	64.5	109.5	189.75
信用成本后收益	595.5	616.5	580.25

　　根据下表中的资料可知,在这三种方案中,B方案(n/60)的获利*5，因此,在其他条件不变的情况下,应以B方案为a1。
　　(三)收账政策.
　　收账政策是指当客户违反信用条件,拖欠甚至拒付账款时企业所采取的收账策略与措施。
　　一般而言,企业加强收账管理,及早收回货款,可以减少坏账损失,减少应收账款上的资金占用,但会增加收账费用。因此,制定收账政策就是要在增加收账费用与减少坏账损失、减少应收账款机会成本之间进行权衡,若前者小于后者,则说明制定的收账政策是可取的。
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