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注会《财管》第八章科目辅导(3)

来源：高顿网校 2013-06-24

(二)资金习性预测法的基本方法(回归直线法和高低点法)

　　1、根据资金占用总额与产销量关系来预测

　　设产销量为自变量x，资金占用量为因变量y，它们之间的关系可用下式表示：

　　y=a+bx

　　式中：a为不变资金，

　　b为单位产销量所需变动资金，其数值可采用高低点法或回归直线法求得。

　　利用回归直线法预测：

　　(1) 计算a和b

　　建立联立方程

　　(2)建立总资金需求模型y=a+bx

　　(3)将预测期自变量代入y=a+bx，即可求出预测期的资金需要量。

　　回归直线法对于中短期预测的效果比长期预测的效果好。

　　2、采用先分项后汇总的方法预测

　　根据资金占用的各具体项目与产销量之间的关系，把各项目的资金都分成变动和不变动两部分，然后汇总在一起，求出企业变动资金总额和不变资金总额，进而来预测资金需求量。

　　采用高低点法预测步骤：

　　(1)计算a和b

　　a=*6收入期资金占用量-b×*6销售收入

　　或：a =最低收入期资金占用量-b×最低销售收入

　　注意：选高低点要以自变量为依据

　　此处a和b是针对某一项目的不变资金和单位变动资金

　　(2)建立总资金需求模型y=a+bx

　　(3)将预测期自变量代入y=a+bx，即可求出预测期的总资金需求。

　　见教材例【8—2】

　　解析：

　　①用高低点法计算出现金项目的单位变动资金b和不变资金a

　　②再同理确定出其他项目的单位变动资金和不变资金。

　　③确定总资金的单位变动资金和不变资金，写出总资金需求模型

　　④将预计的销售收入代入模型，确定出预测期的资金需求。

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郁刚

高顿CPA研究院主任