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注会《财管》第八章科目辅导(14)

来源：高顿网校 2013-06-24

第六节发行债券

　　债券的概念和特征

　　本节知识体系：债券的分类

　　债券的发行

　　债券评级

　　债券偿还

　　债券筹资优缺点

　　本节具体内容：

　　一、债券的概念与特征

　　1、概念

　　2、特征

　　(1)债券是债务凭证，是对债权的证明

　　(2)债券的收入为利息，利息的多少一般与发行公司的经营状况无关，是固定的。

　　(3)债券的财务风险小

　　(4)债券是有期限的

　　(5)债券属于公司的债务，它在公司停业时财产分配中优先股票。

　　二、债券的分类

　　1、按债券是否记名分为记名债券和无记名债券

　　2、按债券能否转换为股票分为可转换债券和不可转换债券

　　3、按有无特定的财产担保分为抵押债券和信用债券

　　4、按是否参加公司盈余分配分为参加公司债券和不参加公司债券

　　5、按利率不同分为固定利率债券和浮动利率债券。

　　按其他特征债券还可分为收益公司债券、附认股权债券、附属信用债券等。

　　(1) 收益公司债券是只有当公司获得盈利时方向持券人支付利息的债券。预期收益较高，但风险也较大。

　　(2) 附认股权债券是附带允许债券持有人按特定价格认购公司股票权利的债券，票面利率通常低于一般公司债券。

　　(3) 附属信用债券是当公司清偿时，受偿权排列顺序低于其他债券的债券，这种债券的利率高于一般债券。

　　【典型例题—08多选】以下特殊债券中，票面利率通常会高于一般公司债券的有( )。

　　A.收益公司债券

　　B.附属信用债券

　　C.参加公司债券

　　D.附认股权债券

　　【答案】：AB

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郁刚

高顿CPA研究院主任