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注册会计师考试《审计》考试辅导：接受客户关系和承接业务联系的区别

来源：高顿网校 2013-08-07

　　1.接受客户关系

　　接受客户关系也称发展客户。

　　发展一个诚信的客户可以为事务所带来若干业务，包括审计业务、服务业务等。

　　发展一个不诚信的客户可能为事务所带来很多麻烦，包括诉讼，卷入司法调查等。

　　所以，在承接业务前，应当考虑客户的主要股东、关键管理人员和治理层是否诚信，以及客户是否涉足非法活动(如洗钱)或存在可疑的财务报告问题等。具体包括：

　　(1)对客户及其主要股东、关键管理人员、治理层和负责经营活动的人员进行了解;

　　(2)要求客户对完善公司治理结构或内部控制作出承诺。

　　如果不能将客户存在的问题产生的不利影响降低至可接受的低水平，注册会计师应当拒绝接受客户关系。

　　例：

　　一个家庭每周都要采购。有很多公司可以选择。

　　如果了解到甲公司生产的酸奶里含有大量明胶，那么在数年里都不会采购这个公司的酸奶，也不会采购这个公司生产的其他食品。因为它不诚信。

　　另一个乙公司在四川地震的时候捐了很多款，大家很感动，认为它诚信。这样公司不会害人。这个家庭可能决定接受客户关系，购买它生产的产品。

　　2.承接业务

　　一个客户可能存在多项需要委托事务所承办的业务。但即使客户诚信，事务所也未必能够承接该客户的全部业务。具体能否承接一项业务，取决于事务所的专业胜任能力、审计资源(时间、人员)和对职业道德的评价等。

　　3.二者的关系

　　(1)只有发展了客户，才能承接业务。

　　(2)发展客户关键在于客户的诚信，承接业务取决于事务所的能力。

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郁刚

高顿CPA研究院主任