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注会《财务成本管理》讲义：营运能力比率

来源：高顿网校 2014-10-15

　　【重要知识点】：营运能力比率

　　一、计算特点：

　　1、XX资产周转次数=周转率/XX资产

　　2、XX资产周转天数=365/XX资产周转次数

　　3、XX资产与收入比=XX资产/销售收入

指标	公式
应收账款周转率	应收账款周转次数=销售收入÷应收账款
	应收账款周转天数=365÷（销售收入/应收账款）=365÷应收账款周转次数
	应收账款与收入比=应收账款÷销售收入
存货周转率	存货周转次数=销售收入÷存货
	存货周转天数=365÷（销售收入÷存货）=365÷存货周转次数
	存货与收入比=存货÷销售收入
流动资产周转率	流动资产周转次数=销售收入÷流动资产
	流动资产周转天数=365÷（销售收入÷流动资产）=365÷流动资产周转次数
	流动资产与收入比=流动资产÷销售收入
营运资本周转率	营运资本周转次数=销售收入÷营运资本
	营运资本周转天数=365÷（销售收入÷营运资本）=365÷营运资本周转次数
	营运资本与收入比=营运资本÷销售收入
非流动资产周转率	非流动资产周转次数=销售收入÷非流动资产
	非流动资产周转天数=365÷（销售收入÷非流动资产）=365÷非流动资产周转次数
	非流动资产与收入比=非流动资产÷销售收入
总资产周转率	总资产周转次数=销售收入÷总资产
	总资产周转天数=365÷（销售收入/总资产）=365÷总资产周转次数
	资产与收入比=总资产÷销售收入=1/总资产周转次数

　　二、指标计算与分析时应注意的问题

　　(一)应收账款周转率

　　1、指标计算：

　　(1)应收账款周转次数=销售收入÷应收账款

　　(2)应收账款周转天数=365÷(销售收入/应收账款)

　　(3)应收账款与收入比=应收账款÷销售收入

　　2、应注意的问题：

　　(1)销售收入的赊销比例问题。

　　(2)应收账款年末余额的可靠性问题

　　(3)应收账款的减值准备问题

　　(4)应收票据应计入应收账款周转率，起名应收账款及应收票据周转率

　　(5)应收账款周转天数不是越少越好

　　(6)应收账款分析应与销售额分析、现金分析联系起来。

　　(二)存货周转率：

　　1、指标计算：

　　(1)存货周转次数=销售收入÷存货

　　(2)存货周转天数=365÷(销售收入÷存货)

　　(3)存货与收入比=存货÷销售收入

　　2、应注意的问题：

　　(1)计算存货周转率时，使用“销售收入”还是“销售成本”作为周转额，要看分析的目的。在短期偿债能力分析中，在分解总资产周转率时，应统一使用“销售收入”计算周转率。如果是为了评估存货管理的业绩，应当使用“销售成本”计算存货周转率。

　　(2)存货周转天数不是越短越好。存货过多会浪费资金，存货过少不能满足流转需要，在特定的生产经营条件下存在一个a1的存货水平，所以存货不是越少越好。

　　(3)应注意应付账款、存货和应收账款(或销售收入)之间的关系。

　　(4)应关注构成存货的产成品、自制半成品、原材料、在产品和低值易耗品之间的比例关系。

　　(三)总资产周转率的驱动因素

　　总资产由各项资产组成，在销售收入既定的情况下，总资产周转率的驱动因素是各项资产。

　　总资产周转率的驱动因素分析，通常可以使用“资产周转天数”或“资产与收入比”指标，不使用“资产周转次数。

　　关系公式：

　　1、总资产周转天数=∑各项资产周转天数

　　2、总资产与销售收入比=∑各项资产与销售收入比

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