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注会《财务成本管理》讲义：财务目标与债权人

来源：高顿网校 2014-10-15

利益集团	目标	与股东冲突的表现
经营者	增加报酬、增加闲暇时间、避免风险	道德风险	逆向选择
		为了自己的目标，不是尽*5努力去实现企业的目标。不做什么错事，只是不十分卖力，以增加自己的闲暇时间。	经营者为了自己的目标而背离股东的目标。例如，装修豪华的办公室，借口工作需要乱花股东的钱等。
债权人	到期时收回本金，并获得约定的利息收入	股东不经债权人的同意，投资于比债权人预期风险更高的新项目；不征得债权人的同意而指使管理当局发行新债，致使旧债券的价值下降，使旧债权人蒙受损失。

利益集团	协调方法
经营者	1.监督（1）避免“道德风险”和“逆向选择”的出路是股东获取更多的信息，对经营者进行监督。（2）全面监督在实际上是行不通的。经营者比股东有更大的信息优势，比股东更清楚什么是企业更有利的行动方案；全面监督管理行为的代价是高昂的，很可能超过它所带来的收益。（3）监督可以减少经营者违背股东意愿的行为，但不能解决全部问题。 2.激励（1）使经营者分享企业增加的财富，鼓励他们采取符合股东5利益的行动。（2）激励可以减少经营者违背股东意愿的行为，但也不能解决全部问题。报酬过低，不足以激励经营者，股东不能获得5利益；报酬过高，股东付出的激励成本过大，也不能实现自己的*5利益。 3.a1的解决办法同时采取监督和激励两种方式来协调自己和经营者的目标。监督成本、激励成本和偏离股东目标的损失之间此消彼长，相互制约。股东要权衡轻重，力求找出能使三项之和最小的解决办法，它就是a1的解决办法。

债权人	契约限制（规定借款用途, 规定借款的信用条件或要求提供借款担保等等）、终止合作

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郁刚

高顿CPA研究院主任