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2013年注册会计师考试《税法》备考易错点总结1

来源：高顿网校 2013-09-06

　　10个税种中需要记住税率的有：城建税(包括教育费附加)、土地增值税、房产税、车辆购置税10%、印花税;

　　在企业所得税的扣除中属于计入管理费用的有：房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税;

　　可能出主观题的有：印花税、土地增值税。

　　以下分述之：

　　1.城市维护建设税：以实际缴纳的“三税”为计税依据(教育费附加恒为3%，类同城建税)，税率三档“七五一”(区分市区、城镇、其它)。2010年12月1日起，对“老外”也征收城建税，老外是指外商投资企业、外国企业、外国个人。最关键的规定是：进口不征、出口不退。

　　2.关税：对进出口征税。其实出口无非就是销售给国外(准确说是关境外)市场了，为了鼓励出口限制进口，所以重点是对进口征税;

　　关税的各种税率一般会考客观题，主要是特别关税包括哪些，税率如何适用。

　　组成计税价格是计算增值税等税种的依据，必须熟练掌握。需要计入完税价格的项目与特殊进口货物的完税价格一般也是客观题，只有从价计征的组成计税价格可能与主观题相联系。

　　3.资源税：对我国国土领域(包括管辖海域)从事矿产品开发和生产盐的单位和个人征税;这章只要记住特殊的就好，比如用于加热、修井的免税，人造石油不征收，煤层气(也叫煤矿瓦斯)不征，同时和城建税一样也是进口不征出口不退;

　　4.土地增值税：对有偿转让国有土地及地上建筑物和其它附着物产权征税;注意这句话的关键词：“有偿”、“国有”、“产权”。本章主要注意两点：一是征税范围本身，这主要是客观题，但鉴于土地增值税是超率累进的，计算题对其也青睐有加，所以第二点要注意的就是记住税率，同时记住哪些不征税(优惠政策)。另外，土地增值税清算是一个考点，此部分肯定是出客观题，但规定繁多，所以还是要认真看才好，至于计算所需要的基本知识——如何扣除并计算增值额，主要是区分企业到底是不是房地产企业，这将涉及到税金如何扣除的问题。

　　5.房产税：按房屋的计税余值或者租金收入，向产权所有人征收;区分城市、县城、建制镇和工矿区;2009年1月1日起，老外也缴纳房产税。房产税税率需要记住，注意个人出租住房按照4%，减免税方面常考的是供热企业向居民供热，注意划分的具体细节，纳税时间多为“次月”起，但纳税人将原有房产用于生产经营则是从当月起开始纳税。(房车地印之“房”)

　　6.城镇土地使用税：对拥有国有土地使用权的单位和个人征收;也是区分城市、县城、建制镇和工矿区;税收优惠与房产税类似，可以对比记忆，小税种在客观题里的考察几乎都是考查特殊规定，练习不是目的，参照真题对照2013年教材看清楚新优惠很重要。税率不必记忆。(房车地印之“地”)

　　7.耕地占用税：对占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人，就其实际占用的耕地面积征税;几乎所有单位和个人。本章没什么可说的，税率也不必特殊记忆，知道占用之前三年内属于耕地的，也要征税，这和证劵法的一些规定很像，溯及36个月。

　　8.车辆购置税：对在中国境内购置车辆的单位和个人在使用时征收的一种直接税，统一税率10%，在使用环节征收，“老外”用车、军车以及设有固定装置的非运输车辆免税，另外常考的就是回国服务的留学人员用现汇购买1辆自用国产小汽车(这句话十分严格，考试时选项会对其中某个条件进行修改，比如车不是国产，或者不是用现汇购买啊，总之，弄晕考生为止)，长期来华定居专家自用的一辆小汽车也免税，也要注意措辞，这几条要记牢。难得的是车辆购置税的退税十分人性化，这也是税法中少有的看起来很照顾纳税人的规定，呵呵。

　　9.车船税：对在中国境内的车辆、船舶所有人或者管理人征收的一种税。不用记税率。

　　但车辆、船舶之吨位计算是常考点，也是出现在客观题中，一定要记住，不足半吨咋办，超过半吨咋办。拖船、非机动驳船按照机动车船50%征税，容易在选项里说成是免税，挂车按照货车的50%征税，这章内容像极了资源税那一章，税率不必记忆，但是特殊的规定不超过5个，考试几乎是必考，小税种不考这个考啥啊。(房车地印之“车”)

　　分享一点个人经验：注会复习与考试过程中，阅读量都非常的大，如果不会提高效率，一切白搭。首先要学会快速阅读，一般人每分钟才看200字左右，我们要学会一眼尽量多看几个字，甚至是以行来计算，把我们的速读提高，然后再提高阅读量，这是注会考试的基础。然而注会考试的有些试题是考察学生的思维敏捷能力，大家平时还要多刻意的训练自己的思维。学会快速阅读，不仅在复习过程中效率倍增，在考试过程中更能够节省大量的时间，提高效率，而且，在我们一眼多看几个字的时候，还能够高度的集中我们的思维，大大的利于归纳总结，学会后，更有利于注会的复习、考试，特别是在学习速读的同事，还能够学习思维导图，对于注会的各种试题都能得心应手的应付。本人当年有幸学习了快速阅读，至今阅读速度已经超过5000字/分钟，学习效率自然不用说了。我读大学的成绩是很差，考注会的时候我只是碰运气，结果最后成绩出来了居然考过了。自己觉得非常开心，速读记忆是我成功*5的功劳。粹个人经验分享，可能在多个地方看见，大家读过的就不用再读了，只是希望能和更多的童鞋分享。其次，我的复习资料还有一套是训练题库，包含有*7题库、大纲资料、模拟、分析、动态、历年真题等等各种超强的功能，性价比超高，是我最想给同仁们推荐的　　10.印花税：对在中国境内书立、使用、领受应税凭证的行为征收的一种税。税率表需要背下来。借款合同(融资租赁合同视同、抵押借款合同视同借款合同)万分之零点五，财产租赁合同、财产保险合同、仓储保管合同和股权转移书据万分之十;购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同万分之三。5元贴花的好记，但注意“四证一照”是什么，剩下的那些就是万分之五啦，但一定要记牢：产权转移书据是万分之五，股权转移书据是万分之十。(房车地印之“印”)

　　另外，哪些合同才是技术合同，要记住哪些不是就好了，常考的其实就是说咱们考生的，呵呵，法律、会计、审计方面的咨询不属于技术咨询!记住啊，咱们不是搞技术的。

　　最后，印花税部门需要注意的就是本身有违章处理规定，并且印花税单独出个计算题也是极有可能的，所以税率和优惠要万分熟悉才行，此税和土地增值税都是主观题的黑马啊!

　　10.契税：对在中国境内转移土地、房屋权属为征税对象，向产权承受人征收的一种财管税。从定义来看，关键是权属发生了转移，承受方纳税，此税率也不用记，考试时一般会告诉你是4%。需要注意的倒是夫妻一方所有住房改为双方共有免税，多和谐的办法啊。优惠部分最重要的是企业出售或者注销、破产时安置职工的问题，基本就是为了保证原职工三年有饭吃，解决30%的，减半征收;全解决的，免税。合并、分立免税是通过定义能判断出来的，不必记忆，另外，个人购买90平以下普通住房(且该住房属于家庭*10住房的)，征收1%。注意括号里的话，是出题点。

　　契税一般不会出大题，但选择题也许就是带有计算的，一定要先判断谁来交税，再来计算交多少。

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