更多服务

特色服务

找学习资源

查报考信息

看备考资讯

备考工具箱

报考指南

报考查询

报名模拟

CPA交流群

考试日历

资料中心

预约提醒

证件照

免费题库

全部

2013年注册会计师考试《税法》备考易错点总结2

来源：高顿网校 2013-09-06

　　一、增值税：对销售或进口货物(有形动产)、加工修理修配劳务。

　　对于增值税，主要掌握以下几点：

　　混合销售：提供应税劳务本身是直接与销售应税货物相关的，叫混合销售行为，征税规则是看主业;

　　兼营：分别核算，如果是兼营不同税率的，按各自税率，如果是兼营非应税劳务，则分别交增值税和营业税;未分别核算，不同税率的，从高(消费税时也会这么规定，任何时候，都会这么规定，划分不清的，从高)

　　视同销售与不可抵扣，其中视同销售的前三种不难，后五种注意与不可抵扣相比较;简单来说，购买的货物向外移送(如投资、赠送、分配)，要视同销售(防止抵扣链条断裂)，用于内部使用(如集体福利、个人消费)，则不得抵扣进项税，因为传递行为已经结束，所以不能抵扣，已经抵扣的，只好做进项税额转出处理。

　　货物期货等特殊规定必然出选择题。(20项左右，注意和营业税知识点结合，很多是2012年新增的规定，几乎为每年必考)

　　税收优惠体现政策导向，注意每一条规定的准确措辞：比如，由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品，那么就必须满足“由残疾人组织直接进口”并且“供残疾人专用”，此类规定有时也会在主观题里以背景知识内容出现，故十分重要。大约也是20条左右，逐一记忆，但注意此部分和上文的特殊规定不同，特殊规定一般涉及是征收营业税还是征收增值税，此部分则是本来该征增值税的项目，但由于政策导向，把该征收的税减免了。

　　一般纳税人与小规模纳税人，其具体区分不是重点，重点是基本税率、低税率(13%)和征收率的适用。此部分内容可以说是继税收优惠之后又一重要内容，无论如何要记忆清楚。基本税率的就不提了，关键是记忆特殊的，低税率包括哪些，此部分内容我也没有找到什么特殊归规律，只能提请大家细心掌握。

　　增值税的一般计算除了运费金额(运输费用加建设基金)按7%抵扣和烟叶的计算比较特殊之外，其余其实没什么可说的，而发票的开具以2010年1月1日为限，之前是90日内认证，现在是180日内认证。

　　出口退税是一个考点，不出意外的话这也是必出的，但难度一般不超过书中例题的难度。理解此知识点主要是要明白增值税的原理。增值税是计算抵扣，只就增值部分纳税，在货物销售环节计算销项税额，出口时各国(包括我国)为了让自己的产品更有价格上的竞争力，于是就剔除所含的增值税，问题在于，有的在国内根本就没含税，那么当然不存在剔除的问题，基于此，才出现了“免抵退”与“免税不退税”的区分。书上例题和讲解有些术语很绕，建议直接结合例题复习，此知识点不该成为难点。

　　那么，增值税的内容也就这么多，增值税是流转税中最繁琐的，也不过就这么多内容，那么我们还怕营业税吗?

　　二、营业税：对其它劳务以及销售不动产和转让无形资产征税(注意会计上收入确认计量涉及销售货物、提供劳务、让渡资产使用权，这三类行为有的征收增值税、有的征收营业税，非此即彼，所以叫“平行征收”)。营业税自然应该和增值税一起来复习，“非此即彼”的观点普遍适用。

　　营业税的税率自然是需要记忆的，但更更重要的是，我们要区分服务业里面的一些注意事项。具体说来，至少有以下要点：

　　旅游景点经营者按旅游业征税;交通部门转让高速公路收费权、产权式经营酒店按租赁业征税;无船承运按代理业;，港口设施保安费按服务业全额征收营业税;受托种植植物饲养动物按服务业征税，矿山爆破、穿孔、表面附着物剥离清理劳务、以及矿井巷道构筑劳务，征收营业税(注意增值税对应的条目)

　　考查特殊规定：从营业税的考题来看，服务业和娱乐业一直都是最热门的，更广义的说：税法考试一直都考特殊的，一般的规定是无人问津的，所以那些到底征税还是不征税，按照哪一税目征税的，永远都是考点。

　　全额还是差额：另一个角度来看，差额计税居多，那么记住哪些要全额计税就十分必要。最典型的就是个人销售住房，新规定是只要不满5年，不管你是啥房子，都要全额计算缴纳营业税，超过五年的才分为免纳和差额征收的。说到房子，就不得不说，个人按照市场价格出租的居民住房，在3%的税率基础上减半征收营业税。

　　营业税的税收优惠比较繁琐，大家可以区分免征和减征总结一下，2013年考试尤其要注意动漫产业，增值税和营业税部门都有新规定。

　　三、消费税：对征收增值税的某些列举项目征收消费税，只有啤酒屋是征收营业税的，其余一般都是对征收增值税的才征收消费税(且都是17%税率的)，消费税是列举的14个税目才纳税，所以本章相对简单得多。常考的首推烟酒，剩下的都是些微小的特殊规定，比如金银钻在零售环节征收，高档手表是指10000元以上的，舞台喜剧影视演员化妆用的不在此税目征税、体育上的发令枪等不征收消费税。烟酒的税率计算时一般会给出，大家注意的主要是从价又从量的要计算出税额，且消费税属于价内税，足矣。相对于增值税】营业税来说，本章也就这样，至于进口环节征收由海关负责(和进口增值税一样)，了解即可。

　　流转税的综合题一般不会很难，相比之下要比所得税尤其是企业所得税的综合体要简单得多，并且一般来说流转税更容易出单章节的计算题。记住特殊规定，会计算组价(结合关税内容)，基本可以得到大部分分数。

　　试图看一遍书能记住这些特殊规定是不现实的，要及时复习，不断地重复。祝大家取得好成绩!

高顿网校特别提醒：已经报名2013年注册会计师考试的考生可按照复习计划有效进行！另外，高顿网校2013年注册会计师考试辅导高清课程已经开通，通过针对性地讲解、训练、答疑、模考，对学习过程进行全程跟踪、分析、指导，可以帮助考生全面提升备考效果。

　　报考指南： 2013年注册会计师考试报考指南
　　考前冲刺：注册会计师考试试题考试辅导
　　高清网课：注册会计师考试网络课程

版权声明：本条内容自发布之日起，有效期为一个月。凡本网站注明“来源高顿教育”或“来源高顿网校”或“来源高顿”的所有作品，均为本网站合法拥有版权的作品，未经本网站授权，任何媒体、网站、个人不得转载、链接、转帖或以其他方式使用。经本网站合法授权的，应在授权范围内使用，且使用时必须注明“来源高顿教育”或“来源高顿网校”或“来源高顿”，并不得对作品中出现的“高顿”字样进行删减、替换等。违反上述声明者，本网站将依法追究其法律责任。本网站的部分资料转载自互联网，均尽力标明作者和出处。本网站转载的目的在于传递更多信息，并不意味着赞同其观点或证实其描述，本网站不对其真实性负责。如您认为本网站刊载作品涉及版权等问题，请与本网站联系(邮箱fawu@gaodun.com，电话：021-31587497)，本网站核实确认后会尽快予以处理。

展开全文咨询在线

点一下领资料

【回忆版】注会6科考试真题

真题高频考点，刷题全靠这份资料

下载合集

CPA全科学习思维导图

梳理核心考点，一图看懂全部章节

下载合集

2023年CPA备考学习打卡表

全科备考学习打卡表,备考按照计划走

CPA备考热门问题解答

注会考试怎么搭配科目？: 建议优先选择相关联的科目进行搭配报考，这样可以提高备考效率，减轻备考压力，①《会计》与《审计》科目关联度较高，建议搭配报考；②《税法》与《经济法》同属法律范畴，建议搭配报考；③《财务成本管理》与《公司战略与风险管理》的联系极为紧密，建议搭配报考。

cpa一共几门几年考完？: cpa总共考7门，其中专业阶段6门需要5年内考完，综合阶段1门没有时间限制，不过要等到专业阶段6门全部通过之后才能报考。

cpa一年考几次？: cpa考试一年考1次，考生在一个考试年度中，只有一次报名和参加考试的机会，近几年的cpa考试时间都是安排在8月份，报名则是在每年4月开始，考生一旦错过每年规定的cpa报名、缴费、准考证打印，都只能等到下一年报考。

cpa的含金量如何？: 在财会行业中，cpa的含金量可以说非常高！cpa证书执业人员，具有在审计报告签字权，能够在审计报告上签字，签字具有法律效力，能够获得其它的机构认可，持有cpa证书可以在会计师事务所从事审计、会计服务等方面的工作，也可以在商业银行、上市公司、政府部门等单位从事财会相关的工作。很受业内人士认可和重视，年薪基本都是10万起步，而且升职、加薪的机会也更多。

在线提问

严选名师全流程服务

郁刚

高顿CPA研究院主任