注册会计师《审计》疑问解答:简述发生、准确性、截止三个认定的区别与联系

来源: 高顿网校 2013-10-15
  1.下列情况表明违背“发生”认定:
  A.记录的交易或事项尚未发生。例如,刚签完协议就入账。
  B.尚未发生完毕就登记入账。例如,在不满足收入确认条件时就确认为收入
  C.记录的交易与被审计单位无关。例如虚构销售交易。
  违背“发生”认定的交易或事项尚不具备“入账资格”。可以简单概括为“不应入账的入了账”。未发生认定记录的交易事项应当全部冲回,记了多少冲回多少,无须检查金额的正确性。
 
  2.违背“准确性”认定仅仅意味着记录的金额不正确,其入账资格不存在问题。一般是在确认不违背“发生”认定的基础上才进一确认是否违背了“准确性”认定。
  提示:2007-2011年风险评估与风险应对综合题中评估的重大错报风险从未出现过“准确性”认定。
 
  3.违背“截止”认定仅仅意味着入账的会计期间不正确,本质上也属于不具备入账资格,但它与“发生”认定有着很大的不同,表现在:
  A.违背“截止”认定包括将本期应当入账的交易事项推迟到下期入账,违背“发生”认定不包含这一情况;
  B.虚构交易、事项属于违背“发生”认定,但不属于违背“截止”认定。后者仅仅是入账期间不正确,但并未虚构交易、事项。
  C.如果被审计单位将2012年2月10日发生的销售业务提前到2011年末入账,在2012年2月9日之前发现该错报,彼时只有记录,没有真实交易发生,则直接违背了 “发生”认定;如果在2012年2月10日之后发现该错报,由于已经有了事实,则直接违背了 “截止”认定。

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