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2013年CPA考试《税法》真题回忆整理

来源：高顿网校 2013-11-13

　　有道多选题是这样的，个人五月出租住房，月租金5000元，6月修缮花费2000元，问缴纳的房产税，营业税，地方教育税附件，和城建税及教育税附加，选项给的营业税是按照3%计算的，正确的应该是3%减半，即使不是出租租房，也应该按照5%的税率计算，大家有影响没？这种错题咋办呢？

　　计算题1

　　小明一家去旅游，在保龄球馆打球100，买饮料20，问保龄球馆营业税

　　小明一家去游泳馆，游泳加买泳衣130，问游泳馆营业税

　　小明一家去坐缆车60元爬山，问缆车营业税

　　小明一家去纪念馆，门票100，导游讲解30，问纪念馆营业税

　　商务中心买明信片20

　　小明一家酒店住宿费1500，某公司与酒店合营，按20%分成，问该公司营业税

　　计算题2

　　某木地板厂购入原木，

　　木地板厂进口原木

　　木地板厂材料损毁，材料若干，含运费若干

　　木地板厂销售实木地板

　　木地板厂销售实木复合地板

　　计算题3

　　化妆品厂买原料

　　原料的40%送到某厂委托加工，收到增值税专用发票6.1万

　　销售化妆品，销售护肤产品

　　赠送化妆品

　　计算题4

　　房地产企业买地开发12000万，开发成本7000万，其中800万是借款利息。建成后90%已售，价款36000万，10%安置拆迁，未做帐。已按3%预缴土地增值税1080万，当地费用扣除率10%，契税4%

　　问税务部门能否清算土地增值税

　　开发成本多少

　　营业税、城建税、教育费附加和地方教育费附加多少

　　应补缴多少土地增值税

　　应否追缴滞纳金？

　　综合1、个税题

　　综合2、企业所得税

　　土地增值税

　　地价12000，契税税率4%，开发成本7000，其中有800是借其他企业借款利息，房子90%销售了36000，还有10%给了拆迁户，税务局要求清算土地增值税。

　　1）税务局要求清算的理由

　　2）算开发成本

　　3）算税金（营业税/城建税7%/教育费附加/地方教育附加）

　　4）算补缴多少增值税

　　5）补缴的税是否交滞纳金，交多少

　　6）中介机构的鉴证报告什么情况下税务局采信

　　有一个印象最深的单选

　　某公司有房产8000万，其中500万从4月起出租，租期3年，月租金2万，4-6月免租，当地房产扣除率30%，问当年房产税多少

　　我脑子短路把7500万当成了7000万算，怎么算都不对，纠结了10分钟

　　最后一门，攒人品，陆续发来回忆的题目，计算题总体中规中矩，涉及一些重点税种，一道期权分布实现的个人所得税，一道外购鞭炮的消费税，一道旅游的营业税，一道土地增值税，大题一道以石油加工汽油销售的企业的资源税、增值税和消费税的综合；一道是25%外资的重型机械制造企业的常规的企业所得税调整。下面慢慢发

　　外购鞭炮消费税这题记得最清楚，因为开始跑偏了。

　　150箱甲鞭炮销售给A商贸企业，不含税价格800每箱，50箱移送非独立门市销售部，每箱850元对外销售

　　120箱甲鞭炮销售给B商贸企业，含税价1100每箱，200箱交换给其他企业，50箱给员工做福利

　　月初12000，本月外购90000，期末8000，本月移送94000，可抵扣多少增值税，应纳和实际缴纳增值税多少

　　小明一家旅游：

　　1、修车，休完车洗车

　　2、去服务区吃早餐，吃完早餐还买一箱矿泉水带走

　　3、过路过桥费

　　4、高潮在这呢。。。到码头去岛上，轮渡或游艇，小明和他妈游艇，他爸轮渡，轮渡来回50，游艇来回100。。。同志们，你们说他们从码头到岛上是单程还是往返，你们除以2了么

　　还有个陷阱，我记得土地增值税是不是有一问让算“营业税城建税教育费附加地方教育费附加”

　　之后算土地增值税的时候是不是地方教育费附加不是扣除项目？

　　要真是这样的话这道题我又基本上零分了我擦

　　土地增值税题目。数字记不太清了，房地产企业

　　1、成本+契税

　　2、开发成本5000

　　3、开发费用1000利息+5%扣除

　　4、20%投资共担风险，营业税部分免交，但收入要视同销售，如果不视同销售的话，所得税清算就不够85%了

　　5、问了是否要交滞纳金，中介调查报告可信什么的，不明白

　　个人所得税记得授予10000股，分两次处理，一次40000股，一次60000股，分别计算个税，两次不同的股价，按工资薪金处理，这题我怎么觉得我没做完，还有什么

　　石油加工企业这道题挺不好做的感觉，从来没遇到过，前面各种购进和进口原油加工成汽油，后面到时一问一问的对应答的，消费税计算形式没遇到过，用汽油1吨=3887升（好像是），每升1元消费税计算的，有批发和零售汽油，还有购进炼油设备，销售未抵扣增值税的旧设备，综合求增值税，资源税前面进口不征，外购的征，不含税960000万把，税率8%

　　最后一道企业所得税的题，常规先计算净利润，计算捐赠的调整；三费的调整；高新技术所得500以下的部分免税；研发费加计扣除，委托部分不知道扣不扣；招待和广告费，招待里有20万没有票据，不知道怎么扣；预缴所得税；支付商标权使用费交营业税；最后算所得税，前面不确定的多，自然算不对了

　　我印象中计算机第二题是计算土地增值税的，题目大概如下：2013年8月税务机关对某房地产开发公司进行土地增值税的清算，该房地产开发公司交了土地出让金12000万，契税4%，开发成本7000万，向非关联企业借款的利息是1000万（好像），3月预缴土地增值税1080万，销售面积占可销售面积的90%，销售收入36000万，另外10%用来安置回迁户，但相关收入没有计帐，问（1）税务机关该对该企业进行土地增值税清算吗？（2）开发成本是多少（3）计算该企业的营业税、城建税、教育费附加、地方教育附加（4）该企业应补缴土地增值税多少（5)税务机关该征收滞纳金吗（6）中介机构对该房地产开发企业出具了鉴定报告（好像），税务机关在何种情况下采用该鉴定报告

　　企业所得税的大题

　　赠予先算出会计利润，12%抵扣

　　技术转让所得应该是扣除账面价值的200万，未超过500万，免

　　职工福利，工会经费不说了，职工教育培训费以前的5万可以扣，算一起的话好像是调增1万元

　　技术研发费加计50%扣除，委托XXX的事情不知道用意。。

　　代扣支付境外的特许权费用营业税5%

　　预缴企业所得税不知道，求指点

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