2013年注册会计师《税法》第1章税法的概念(3)

【例题】超额累进税率运用

　　假定计税依据为3000元(可以理解为个人所得税中工资、薪金所得的应纳税所得额)，采用超额累进税率， 500元以下的，适用税率为5%。500～2000元的，适用税率为10%， 2000～5000元的，适用税率为15%，则应纳税额多少?

　　*9种方法解：应纳税额=500×5%+(2000-500)×10%+(3000-2000)×15%=325(元)

　　采用全额累进税率

　　第二种方法解：应纳税额=3000×15%=450(元)

　　超额累进税率-速算扣除法计算

　　应纳税额=全额累进税额-速算扣除数=3000×15%-125=450-125=325(元)

　　1998年 注册会计师考试

　　【经典例题】中国现行税制中采用的累进税率有( )。

　　A.全额累进税率 B.超率累进税率

　　C.超额累进税率 D.超倍累进税率

　　【答案】BC

　　【经典例题】对税收实体法要素中有关课税对象的表述，下列说法正确的有( )。

　　A.课税对象是税法最基本的要素

　　B.纳税人是一种税区别于另一种税的最主要标志

　　C.税目反映具体的征税范围，是对征税对象质的界定

　　D.税率体现征税的深度

　　【答案】AD

　　6.纳税环节。指征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。要掌握生产、批发、零售、进出口、收入取得、费用支出等各个环节上的税种分布。

　　7.纳税期限。

　　(1)定义：指纳税人按照税法规定缴纳税款的期限。各税种纳税期限、结算缴款期限与滞纳金计算的关系。

　　(2)相关的三个概念：

　　①纳税义务发生时间：是指应税行为发生的时间。

　　②纳税期限：每隔固定时间汇总一次纳税义务的时间。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定;不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税;

　　③缴库期限：税法规定的纳税期满后，纳税人将应纳税款缴入国库的期限。

　　例：餐馆09、6、3餐饮收入10万，营业税0.5万。

　　【经典例题】下列关于税收实体法构成要素的说法中，正确的有(　)。

　　A.纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，是实际负担税款的单位和个人

　　B.征税对象是税法中规定的征税的标的物，是国家征税的依据

　　C.税率是对征税对象的征收比例或征收额度，是计算税额的尺度

　　D.税目是课税对象的具体化，反映具体征税项目

　　【答案】BCD

　　【解析】纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，但不一定是实际负担税款的单位和个人

　　【经典例题】采用超额累进税率征收的税种是(　)。

　　A.资源税　　　　　　B.土地增值税

　　C.个人所得税　　　　D.企业所得税

　　【答案】C

　　【解析】选项A，资源税为定额税率;选项B，土地增值税为超率累进税率;选项D，企业所得税为比例税率。

　　8.纳税地点。纳税人(包括代征、代扣、代缴义务人)的具体纳税地点。各税种纳税地点的规定都易出客观题。

　　9.减税免税。 指对某些纳税人和征税对象采取减少征税或免予征税的特殊规定。

　　10.罚则。 指对违反税法的行为采取的处罚措施。印花税、征管法等章节都有违章处罚措施。

　　11.附则。主要包括两项内容：一是规定此项税法的解释权，二是规定税法的生效时间。后续章节没有特别表述，可作一般了解。