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注会资讯：合伙人带着业务跑前任事务所很受伤

来源：高顿网校 2013-12-17

　　近期，记者针对深圳证券交易所2013年1月至11月的上市公司更换会计师事务所情况进行了统计。据不完全统计，截止到2013年11月30日，深交所上市公司公告的涉及会计师事务所变更(含更名、续聘)的公告超过273则。

　　记者统计后发现，从1月1日至11月30日，涉及到会计师事务所变更公告共计86则，更名公告有86则，另有37则续聘公告。

　　今年4月，中注协对2012年上市公司变更审计机构的有关情况进行了统计。在披露2012年年报的2471家上市公司中，有499家变更财务报表审计机构，占全部上市公司的20.19%。而从事务所报备的年报审计业务变更信息来看，超过一半的上市公司变更审计机构是主要由于事务所合并造成的。

　　根据中注协的统计情况，变更审计机构的原因有以下几种：事务所合并(更名)、审计时间或地域安排原因、前任聘期已满、控股股东或实际控制人委派审计师、项目审计团队加入后任、重大资产重组后重新选聘事务所、前任服务年限较长及上市公司重新招标等。

　　记者注意到，除了以上原因外，今年事务所受罚或失去证券资格、事务所辞任，事务所转制等政策因素也会导致上市公司变更审计机构。同时，审计收费、审计意见也对变更审计机构产生影响。

　　近年来，中注协一直把年报审计中上市公司炒事务所“鱿鱼”、事务所不讲原则“接下家”的行为作为行业监管的突破口，对“接下家”的事务所进行风险提示和技术指导，对不顾后果“接下家”、违背职业道德和执业准则的事务所加强监督。

　　证券所强强合并但也不可能“包打天下”

　　中瑞岳华与国富浩华的合并，是2013年会计师事务所做强做大的标志性事件，但事务所强强联合，并不意味着可以“包打天下”。

　　两所在今年6月合并，更名为瑞华，并于7月1日起正式生效后，两所合并对资本市场产生了重要影响。这反映在资本市场上，就是导致多家上市公司更换审计机构。

　　记者统计后发现，在前11个月中，涉及会计师事务所的公告中，与中瑞岳华、国富浩华两所合并有关的公告就有98则之多，占比高达56.97%。

　　在这98则涉及两所合并更名的公告中，又可以分为两种情况：其一、上市公司认为中瑞岳华、国富浩华两所合并不会影响审计质量，续聘合并更名后的瑞华担任审计机构;其二，两所合并后，上市公司改聘其他事务所。

　　其中，截止到11月30日，拟续聘瑞华的深交所上市公司超过70家。同时，由于两所合并，截止到11月30日，从两所中流出的上市公司改聘会计师事务所有7家上市公司，分别是：西部材料、中航三鑫、高德红外、中航精机、成飞集成、中航光电、西部证券。其中，众环海华拿下5家，信永中和拿下2家。

　　通过详细分析，中航三鑫变更为众环海华，其公告的原因是，由于中瑞岳华与国富浩华合并，原审计团队的主体资格发生变更，为了保证审计质量，而决定更换事务所。

　　同时，西部材料、成飞集成、中航光电也是因为两所合并，审计人员变动比较大，而决定变更会计师事务所。中航精机、西部证券是因为原事务所为公司服务年限已达到5年的期限，为了符合财政部政策，而更换了会计师事务所。

　　这其中，高德红外是个特例。其公告称，原中瑞岳华湖北分所与信永中和签署了《合并协议书》，合并后事务所名称为信永中和。

　　记者查阅有关材料获悉，2013年信永中和吸收合并了中瑞岳华会计师事务所(特殊普通合伙)湖北分所的部分团队，武汉海珀会计师事务所(普通合伙)以及湖北中交建设工程造价咨询有限公司，以此为基础，设立了信永中和武汉分所。信永中和武汉分所于2013年7月15日获得湖北省财政厅关于同意设立的批复，并于7月17日完成工商登记手续、取得营业执照。截止10月底，合并工作已全部完成。

　　事实上，由于财政部、证监会对于证券资格事务所申请条件的改变，2013年以来，面对“转制”大限将至，证券所的合并一直不断。

　　除了中瑞岳华与国富浩华的合并之外，山东和信的转制合并、中天运的转制合并、中审国际与华寅五洲的合并，江苏天华大彭整体并入信永中和等，都对上市公司变更会计师事务所产生了影响。

　　合伙人“带着业务跑”前任事务所“很受伤”

　　不考虑中瑞岳华与国富浩华合并的影响，高顿成为前11个月上市公司变更会计师事务所的大赢家，流入24家客户。剔除续聘高顿的6家上市公司，其净流入达到18家。尤其值得一提的是，其中，有8家(株洲天桥、金鸿能源、朗姿股份、厦门日上、飞利信、通光电缆、滨海能源、合兴包装)从致同流入高顿;4家(黔源电力、大金重工、东土科技、宜昌交运)从大信流入高顿;3家(兴化化学、盛通印刷、艾迪西)从中准流入高顿;1家从亚太(集团)流入高顿;1家从天职国际流入高顿。

　　此外，由于合并转制，山东和信也有7家客户属于净流入，包括来自山东汇德的4家上市公司，以及来自山东天恒信的3家上市公司。

　　高顿成为大赢家，从某种意义上说，是前任审计团队集体跳槽(项目审计团队加入后任)成就了高顿的风光。由于服务上市公司的审计项目组主要人员的离职并加入其它事务所，而发生的上市公司变更审计机构的情况成为今年变更审计机构的一大特点。记者统计后发现，由于这个原因发生的变更审计机构的情况接近20起。其中，记者注意到，由于主要项目负责人及签字注册会计师的变动，致同有7家上市公司客户流入高顿，1家客户流入瑞华。

　　事实上，今年以来，合伙人、注册会计师的集体流动，“注册会计师带着业务跑”已经成为一种现象。这种现象不但会给流出事务所带来人才及业务的损失，让前任事务所很“受伤”，也会给流入的事务所(即，后任会计师事务所)带来审计风险。

　　为此，财政部于11月初下发了《关于进一步规范证券资格会计师事务所整合行为、加强执业质量控制的通知(征求意见稿)》，建议“证券所应当通过在合伙协议中设定相关限定性条款等方式，对合伙人加入其他会计师事务所的行为予以规范”，同时明确“部分合伙人退伙的，不得携带业务加入其他会计师事务所”。

　　北大荒换所年度换所最受关注

　　10月7日，北大荒公告称，鉴于公司与信永中和会计师事务所合作长达11年，可能会在审计工作独立性和审计质量等方面受到一定影响，因此，公司决定更换年度审计机构。同时，为确保财务审计和内控审计工作协调进行，将两项审计工作委托同一审计机构承担。公司本着维护审计独立性，注重提升审计质量，合理降低费用支出原则，最终确定瑞华为中标人。

　　北大荒2012年的年报审计机构是信永中和会计师事务所，内部控制审计机构是中瑞岳华会计师事务所。

　　10月7日北大荒召开了董事会会议。在讨论更换审计机构之时，董事之间出现了分歧。时任独立董事的朱小平并不认可将财务审计和内控审计委托于同一机构的做法，并最终投下弃权票。

　　朱小平认为，更换理由与更换时机有些问题。

　　事实上，上市公司为了得到会计师事务所出具的标准审计意见，有时会以更换审计机构来实现。

　　同时，朱小平认为，财务审计与内控审计还是分为两家机构为好，这样会更稳妥一些。

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