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解读中国注册会计师行业诚信之路

来源：会计师网 2014-01-20

　　诚信是每一位会计师所必须具备的素质，也是行业健康稳定发展的标准。在近期举行的，全国注册会计师行业诚信建设理论研讨会上，多位业内的重量级人物对过去一年的会计师诚信体系建设工作做了总结，并对未来的工作做出了部署和要求。

　　上海市财政局副局长、行业党委书记袁白薇：坚持“三个立足”推进行业诚信建设不断上台阶

　　*9，立足夯实行业发展基础，凝聚诚信共识。一是强化行业广大从业人员对诚信价值的认识。围绕上海“公正、包容、责任、诚信”的城市价值取向和构建“诚信上海”的目标导向，引导广大从业人员充分认识诚信在行业发展中的价值和作用，树立诚信价值意识，形成诚信自觉、自律。二是全面提升行业整体发展素质。从资金、政策、人才、市场等方面支持事务所进一步科学发展，先后分两批下拨691万元资金，重点支持事务所聚焦人才建设提升队伍素质、加强信息化建设提升执业质量、开展多元化专业服务形成核心竞争力，逐步形成体现上海自身特色的服务价值和诚信服务名片。三是强化职业责任保险提高全员风险意识。

　　研究制定《上海市会计师事务所职业责任保险集中投保实施办法（试行）》，积极引导事务所参加职业责任保险，提高抵御职业责任风险的能力。2013年参加集中投保事务所比例达到70%，下拨的补贴总额达369万元。

　　第二，立足提升行业监管实效，营造诚信环境。一是加强执业质量检查，净化执业环境。2013年上海坚持严格检查，严格惩戒，对38家事务所进行了执业质量检查，对3家事务所和6名注册会计师给予了行业惩戒；对质量控制体系、执业质量等存在问题的11家事务所发出了整改建议书。二是严格执行分类管理，建立诚信激励机制。2007年，上海制定了事务所分类考核评审标准，对事务所诚信水平进行考核评审，根据评审结果，将事务所分为A、B、C、D四类。评为A类的优秀事务所，优先推荐进入本市会计服务示范基地，争取有关部门在重大项目招标评标中给予加分。

　　三是放大行业监管成果，提升监管警示作用。加强与相关政府部门的沟通协调，将行业监管成果与事务所市场开拓直接挂起钩来，放大了行业监管成果，提升了行业监管的警示作用。

　　第三，立足发挥党建[*{c}*]作用，提供诚信保障。一是发挥党建政治优势，[*{c}*]诚信文化建设方向。二是发挥党组织影响力，丰富诚信文化建设内涵。三是选树先优典型，为诚信者扬名。

　　河南省财政厅副厅长、行业党委书记鲁玉：抓好三个关键扎实推进行业诚信建设

　　抓关键人物，落实合伙人（股东）在事务所诚信文化建设中的领导责任。抓好以主任会计师为核心的事务所管理团队诚信教育，利用每年主任会计师培训班、专题会议、专项评比等形式，促进其成为行业诚信文化建设的规划者、示范者和建设者。组织全省事务所主任会计师签订诚信自律公约，通过媒体向社会公开承诺，接受社会监督。在合伙人（股东）中重点开展“双培工程”，把党员骨干培养与业务骨干培养相结合，以行业党建促进合伙人（股东）诚信建设。四是宣传诚信合伙人事迹、推介诚信事务所，激励事务所诚信执业。

　　抓关键环节，从注册准入源头加强行业诚信建设。抓好新批注册会计师岗前培训。加强执业人员注册前职业道德专项教育，结合上岗前的诚信宣誓、入会教育，把诚信教育和诚信要求根植于注册会计师的准入环节。抓好注册会计师任职资格年度检查。

　　依托行业诚信信息监控体系，每年对所有注册会计师执业情况进行系统检查，重点对其执业质量、受到惩戒处罚、接受继续教育、兼职挂名进行重点核查。抓好增补合伙人（股东）的任职资格审核。

　　抓关键手段，发挥行业监管在行业诚信建设中的重要作用。

　　一是抓事务所分类分级监管。省注协调动全省行业监管资源，重点加强对50家A类事务所执业质量和职业道德情况的监管，各市注协重点监管B、C类事务所。

　　二是开展职业道德情况专项检查。将职业道德检查纳入事务所执业质量检查，以中国注册会计师职业道德守则为依据，有针对性开展职业道德情况专项检查。

　　三是完善受理社会投诉机制。公布举报电话，设立举报信箱，开辟网站专栏，与财政、审计、公安等部门建高顿息共享机制，专案检查、处理不诚信执业行为，努力促进行业社会公信力的提升。四是建立行业检查结果、惩戒情况通报制度，把行业惩戒、行政处罚等信息向社会公开，接受社会监督，引导注册会计师作社会诚信的忠实维护者和行业诚信文化的模范实践者。

　　山西省财政厅副厅长、行业党委书记常国华：

　　注册会计师行业诚信文化，一是突出教化作用，使文化内化于心；二是注重载体建设，使文化外化于形；三是强化制度建设，使文化固化于制；四是建立长效机制，使文化实化于效。

　　基于以上认识，对加强行业诚信文化建设提几点建议：对文化建设的长期性和艰巨性要有充分的认识。诚信文化建设是长期循序渐进的过程。各级注协对此要有充分认识，要有长远规划意识，避免搞活动“一阵风”，抓落实“一张纸”、讲成绩“一口气”的现象，要把诚信作为永恒主题，伴随着注册会计师事业不断发展常抓不懈。

　　表里一致，切忌文化建设表面化和形式主义。诚信文化属意识形态的范畴，但它又要通过事务所或员工的行为和外部形态表现出来。因此，要避免在文化建设中的物表化、文本化和标语化现象，把诚信理念与制度建设和文化载体有机统一起来，成为员工的自觉追求和行为习惯。

　　共同参与，增强文化的凝聚力。和谐的企业文化需要领导和员工的共同参与。在开展诚信文化活动中，要有意识地激发员工参与集体活动的积极性，增强大家的归属感，形成“领导带动形成一片”、“活动丰富吸引一片”、“群团组织影响一片”的工作格局，以此来提升文化活动的参与程度，扩大参与面，从而取得效果。

　　中央宣传部出版局副局长刘建生：

　　诚信建设向上、向善，我认为需要在良心、良知、良相三个方面下功夫。良心，是人的本能的态度。每个人能凭良心说话，凭良心做事，良心的叠加是一个社会风清气正的前提，是构成诚信社会最根本的条件。良知，是对形而下的善良诚实、凭良心上升为形而上富有哲理的有广泛意义的认知。良相，泛指辅佐政府的诚实善良、有作为的政府官员。良相是把良心、良知具象化、行为化、实践化。因此，自然的良心有了理性的升华，成为理性的良心，又有了实践操作成为行为的良心，成为个人进入社会、进入社会管理的一个基本层面。

　　会计是社会良相的辅佐。注册会计师职业道德、职业操守、诚信为本、依法理账、诚信贸易是所有会计的基准，是会计的价值所在，也是职责所在。

　　北京注册会计师协会秘书长汪宁：

　　诚信文化建设具有鲜明的时代性。就新时期的诚信文化建设，我提几点建议：一是以十八届三中全会精神为[*{c}*]，加强行业诚信教育。让诚信收益远高于违约成本和风险，是政府对市场制度安排的长期走向。建议全行业要把学习三中全会精神作为加强诚信文化的指南，下大力气研究全面深化改革为行业带来的深刻变化。二是扶持中小事务所发展。中小事务所是行业发展的重要支撑，要帮助其实现业务转型，制订业务指引，积极协调有关部门，让中小事务所在政府购买服务中施展身手；要密切关注收费制度改革的进展，着力解决低价竞争的顽症。三是推进诚信文化建设与品牌建设互动。

　　中央宣传部思想政治工作研究所研究员范希春：

　　推进诚信文化建设需要两个结合。一是结合学习贯彻落实党的十八届三中全会精神推进注册会计师诚信建设。三中全会提出的总目标、一系列重大命题、重要任务都与注会行业的发展息息相关。

　　二是结合培育和践行社会主义核心价值观推进行业诚信建设。其中倡导的公正、法治、诚信都与行业有着直接的关系，有些甚至已经是注册会计师职业理念的核心内容，有些应纳入职业核心价值理念。

　　关注三个重点：提炼形成立足当前、面向未来、以“诚信”为重要内容的注册会计师核心价值观；完善注册会计师诚信制度，重点在于推动诚信制度的执行；讲好中国注册会计师的故事，树立注册会计师的良好形象，打造中国注册会计师品牌。

　　中国人民银行征信中心研究发展部总经理李连三：

　　进一步做好诚信建设工作，可以从以下方面着手：推动行业执业信息、处罚信息公开。据此，可以清楚地向社会公众展示注册会计师和事务所的真实情况，使其在社会活动中自然而然地意识到自己所受的约束。

　　通过适当的平台放大信息公开的效应。将一个部门的信息库对外公开是有限的，可以考虑与几个部门联合公开，放大效应。

　　可以参考即将出台的社会信用体系规范纲要，制定注册会计师行业的诚信规划，使行业诚信建设制度进一步优化。

　　巩固注册会计师审计财务报表的劳动成果。可以考虑参与建立全国统一的财务信息数据库，银行业直接从这个数据库中获取，并将数据库中的信息作为*10可信赖的信息，这必将对财务信息造假起到防范、约束作用。

　　同时，可以通过报表来评判执业能力。

　　中国社科院财贸所财政审计室主任、研究员汪德华：

　　一是对行业“紧紧抓住服务国家建设这个主题和诚信建设这条主线”发展思路的理解。一方面，注会行业是以市场经济诚信监管者的角色出现，只有监管者做到诚信，才能更好地为市场经济把关，这需要行业通过自律树立形象。另一方面，注会行业外部性很强。一个注册会计师不讲诚信，就会影响整个行业的形象和社会威信。行业的特殊性需要提高失信成本，推动从业人员讲诚信、守诚信。

　　二是对如何推进行业诚信建设的看法。文化与制度密不可分。只有长期的制度执行，才能形成良好的诚信文化。行业的诚信建设要靠内外合力，形成良好的诚信文化生态系统。

　　三是对注册会计师提供专业服务的认识。推进行业诚信建设需要从业人员较高的专业胜任能力，行业应以加强能力建设来推动行业诚信建设。

　　北京大学教授刘燕：

　　注会行业的诚信建设是进行得最早、也是最系统的。诚信建设中的制度建设所取得的成就有目共睹。我从法律的视角对深化诚信建设谈几点体会。一是从法律视角强化诚信教育。不诚信会有很强的法律责任。一方面是特殊普通合伙制的引入，另一方面是证监会正在推进的注册制，这都使注册会计师要承担更大的法律责任。二是法律制度要保障专业人士的诚信追求。行业要推动相关法律的修改，宣传行业诚信执业的行为特征，使社会更好地理解什么叫作用制度运作方式来呈现诚信。司法、监管要真正支持诚信执业。

　　中国金融思想政治工作研究会专职副秘书长濮旭：

　　一是加强党的建设。以党建[*{c}*]行业诚信建设是行之有效的方法。只有加强党的建设，做好政治保障，才能持续[*{c}*]行业诚信建设。二是以社会主义核心价值观为[*{c}*]，培育和践行注册会计师行业的文化和事务所的文化。三是要求注册会计师行业从业人员做诚信建设的维护者、倡导者，从这样的高度定义我们行业及其从业人员，深化重点人员、重点环境、重点领域的诚信建设。四是坚持自律和监管并行，从内在约束和外部管理两方面筑牢诚信的坚实防线。

　　信永中和会计师事务所首席合伙人张克：诚信是立业之本

　　树立诚信执业信念。一方面建立健全内部控制体系，降低风险，力求向社会公众所提供信息的准确性和真实性；另一方面通过企业文化的宣传，树立只有诚信执业，才能行之久远的观念。合伙人、事务所中高层领导，尤其是党员要率先垂范。对员工的诚信通过引导、培训、激励、督察和约束等方式予以落实。

　　健全制度及机制保障。事务所要想在市场中行之久远，最为有效的方法即是做到“内强”，从“源头”把关，强化质量体系和风险控制制度。信永中和建立总分支机构管理架构下的风险管理控制系统，将风险管理及质量控制贯穿于项目全过程，强调负责合伙人及经理深度参与项目，注重项目事前和事中的过程控制，并在关键控制环节制定了较为严格的风险控制制度，以有效防范与控制事务所重大系统性风险。

　　坚持操守，不为利诱。2011年，信永中和出具了当年资本市场上*10一份否定意见的内控审计报告。虽然企业只是在某一点上出了问题，可由于当年内控审计标准没有其他类别的审计报告类型可供选择，我们只能对该上市公司的内控出具否定意见。注册会计师唯有秉承公平公正客观的执业态度，才能不辱使命，扮演好自己在整个市场中的角色，也才能行之久远。

　　广东中天粤会计师事务所副所长林隽中：“三化”推进诚信文化建设

　　形象化：引导诚信价值共鸣。诚信关系事务所长远发展，为避免诚信概念抽象、虚软，我们多措并举，力求使诚信内涵形象化、具体化———锤炼事务所发展理念；设立“中天粤诚信文化名片墙”，形象化阐释诚信文化内涵；寓诚信教育于活动之中，组织执业人员开展诚信承诺宣誓仪式、诚信自律公约签字等活动。

　　专业化：把诚信要求落实到业务发展中。对于事务所和注册会计师来说，诚信体现为专业精神和专业胜任能力，而且必须贯穿于业务活动中；以专业精神赢得信任和尊重；坚持专业操守，不为利益所动；依靠专业能力实现业务转型升级。在传统鉴证业务基础上，我所积极拓展内部控制、管理咨询、课题合作等新业务领域。非审计业务收入占总收入的比例逐年上升，从而为我所增加了业务选择的空间，提升了对高风险业务说“不”的谈判力。

　　长效化：健全诚信的激励措施。我们通过改革薪酬与考核制度，将物质层面和精神层面的追求有机统一，使员工的诚信执业有更为坚实的依托，进而对事务所诚信水平的提高产生积极影响。

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