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2015年注册会计师《税法》练习试题及解析(2)

来源：高顿网校 2014-11-10

　　【例题1 单选题】下列经营者中，属于营业税纳税人的是(　　)。

　　A.从事汽车修配业务的个人

　　B.生产销售化妆品的生产企业

　　C.从事缝纫业务的个体户

　　D.将不动产无偿赠送他人的单位

　　【答案】：D

　　【解析】：选项A、B、C均属于增值税的纳税人，选项D属于营业税的纳税人。

　　【例题2 多选题】下列营业税劳务中，属于交通运输业的有(　　)。

　　A.索道运输

　　B.运送旅客

　　C.管道运输

　　D.搬家劳务

　　【答案】：ABCD

　　【解析】：交通运输业包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输和装卸搬运5大类，上述选项均属于交通运输业的业务。

　　【例题3 多选题】下列各项中，符合营业税涉税政策规定的是(　　)。

　　A.无船承运业务应按照“服务业——代理业”税目征收营业税

　　B.在旅游景点经营索道取得的收入，按照交通运输业征收营业税

　　C.港务局提供的引航、系解缆、停泊、移泊劳务，按照交通运输业征收营业税

　　D.单位和个人受托种植植物、饲养动物的行为，应按照营业税“服务业”税目征收营业税

　　【答案】：ACD

　　【解析】：选项B，在旅游景点经营索道取得的收入按照服务业征税，而不是交通运输业。

　　【例题4 多选题】关于营业税的兼营的陈述，下列正确的有(　　)。

　　A.纳税人兼营不同税目应税行为的，未分别核算的，将从高适用税率计算应纳税额

　　B.纳税人兼营应税行为和货物或者非应税劳务的，未分别核算的，由主管税务机关核定其应税行为营业额

　　C.纳税人兼营免税、减税项目的，应当单独核算免税、减税项目的营业额;未单独核算营业额的，由主管税务机关核定免征营业额

　　D.纳税人兼营应税行为和货物或者非应税劳务的，应当分别核算应税行为的营业额和货物或者非应税劳务的销售额，其应税行为营业额缴纳营业税

　　【答案】：ABD

　　【解析】：纳税人兼营免税、减税项目的，应当单独核算免税、减税项目的营业额;未单独核算营业额的，不得免税、减税。

　　【例题5 多选题】下列经营活动中，应征收营业税的有(　　)。

　　A.保龄球馆在提供娱乐服务的同时销售罐装饮料

　　B.邮电局出售的邮寄物品包装木盒等

　　C.溜冰场出租冰鞋收入

　　D.灯饰商店销售灯饰并负责安装的安装费

　　【答案】：ABC

　　【解析】：选项A、B，属于营业税的混合销售，要征收营业税;选项C，提供租赁劳务，属于营业税征税范围;选项D，灯饰商店销售灯饰并负责安装，属于增值税混合销售行为，应与销售价款一并征收增值税。

　　【例题6 单选题】下列关于征税范围的表述中，不正确的是(　　)。

　　A.随汽车销售提供的汽车按揭服务和代办服务业务征收增值税

　　B.基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设的工厂、车间生产的水泥预制构件、其他构件或建筑材料，用于本单位或本企业的建筑工程的，应在移送使用时征收增值税

　　C.燃气公司和生产、销售货物或提供增值税应税劳务的单位，在销售货物或提供增值税应税劳务时，代有关部门向购买方收取的集资费、手续费、代收款等，应征收营业税

　　D.纳税人按照客户要求，为钻井作业提供泥浆和工程技术服务的行为，应征收营业税

　　【答案】：C

　　【解析】：燃气公司和生产、销售货物或提供增值税应税劳务的单位，在销售货物或提供增值税应税劳务时，代有关部门向购买方收取的集资费、手续费、代收款等，属于增值税价外收费，应征收增值税，不征收营业税。

　　【例题7 多选题】下列各项收入免征或不征收营业税的有(　　)。

　　A.金融机构的出纳长款收入

　　B.人民银行对企业贷款的利息收入

　　C.人民银行对金融机构贷款的利息收入

　　D.人民银行委托金融机构贷款的利息收入

　　【答案】：AC

　　【解析】：人民银行对金融机构的贷款业务不征营业税，人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款的业务应当征收营业税;对金融机构的出纳长款收入，不征营业税。

　　【例题8 多选题】下列选项中，属于营业税免税项目的有(　　)。

　　A.保险公司储金业务的保费收入

　　B.残疾人个人向社会提供劳务

　　C.个人转让著作权

　　D.单位从事技术转让取得的收入

　　【答案】：BCD

　　【解析】：保险公司储金业务的保费收入，征收营业税。

　　【例题9 多选题】下列关于营业税的税收优惠中，说法正确的有(　　)。

　　A.自2011年10月1日至2014年9月30日，对家政服务企业由员工制家政服务员提供的家政服务取得的收入免征营业税

　　B.注册在天津的保险企业从事国际航运保险业务取得的收入，免征营业税

　　C.自2011年1月1日起至2012年12月31日，对动漫企业为开发动漫产品提供的动漫形象设计劳务收入，免征营业税

　　D.自2011年1月1日起至2012年12月31

　　日，对科普单位的门票收入，免征营业税

　　【答案】：ABD

　　【解析】：自2011年1月1日起至2012年12月31日，对动漫企业为开发动漫产品提供的动漫形象设计劳务收入，减按3%税率征收营业税。

　　【例题10 单选题】东方远洋运输公司2011年10月为西方公司完成上海至温州特定航次的运输任务取得租赁费10万元;将未配备操作人员的驳船租赁给南方航运公司而取得租赁收入3万元;当月为各类客户提供装卸服务而取得服务收入5万元。则东方远洋运输公司当月应缴纳的营业税为(　　)。

　　A.0.54万元

　　B.0.6万元

　　C.0.75万元

　　D.0.9万元

　　【答案】：B

　　【解析】：为客户提供特定航次的运输任务属于交通运输业中的“程租”，应按交通运输业税目计算营业税;未配备操作人员的驳船出租为租赁业中的“光租”，应按租赁业税目计算营业税。计算过程为：(10+5)×3%+3×5%=0.6(万元)

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　　【例题11 单选题】某建筑公司于2011年1月承包甲单位的一项建筑工程，根据合同规定，采用包工不包料的方式进行工程价款结算。9月份工程完工并验收合格，该建筑公司取得工程价款2200万元，同时，甲企业给予建筑公司提前竣工奖3万元，该工程耗费甲单位提供的建筑材料2875万元、电力价款268万元。建筑公司应纳营业税为(　　)万元。

　　A.66

　　B.152.34

　　C.66.09

　　D.160.38

　　【答案】：D

　　【解析】：根据规定，纳税人提供建筑业劳务(不含装饰劳务)的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款;施工企业向建设单位收取的材料差价款、抢工费、全优工程奖和提前竣工奖，应并入计税营业额’中征收营业税。因此，建筑公司应纳营业税=(2200+2875+268+3)×3%=160.38(万元)

　　【例题12 单选题】某银行2011年第二季度取得自有资金贷款利息收入200万元;吸收贵宾客户理财存款1000万元，为客户提供理财咨询服务取得收入8万元;办理结算等业务收取的手续费、邮电费、工本费等收入20万元，则该银行第二季度应纳营业税税额为(　　)万元。

　　A.27.16

　　B.13.40

　　C.11.4

　　D.10.45

　　【答案】：C

　　【解析】：银行应以收取的利息收入、理财咨询收入、结算业务取得的收入为营业额。应纳营业税=(200+8+20)×5%=11.4(万元)

　　【例题13 多选题】下列各项金融保险业务的营业税计税依据，表述正确的是(　　)。

　　A.典当业销售死当物品的全部收入额为营业额

　　B.融资租赁业务，以向承租人收取的全部价款和价外费用为营业额

　　C.保险企业开展无赔偿奖励业务的，以向投保人实际收取的保费为营业额

　　D.我国境内的保险人将其承保的以境内标的物为保险标的保险业务向境外再保险人办理分保的，以全部保费收入减去分保保费后的余额为营业额

　　【答案】：CD

　　【解析】：典当业销售死当物品，征收增值税;融资租赁以其向承租者收取的全部价款和价外费用(包括残值)减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额，以直线法折算出本期营业额。

　　【例题14 单选题】某旅行社2011年12月组团境内旅游收入15万元，替旅游者支付给其他单位的住宿、交通、门票、餐费共计8万元;组织境外旅游收入20万元，付给境外接团企业12万元费用，另收代办签证费2.4万元，其中2万元为签证费。该旅行社本月应纳营业税为(　　)万元。

　　A.O.75

　　B.0.77

　　C.0.87

　　D.1.87

　　【答案】：B

　　【解析】：应纳营业税=(15-8)×5%+(20-12)×5%+(2.4-2)×5%=0.77(万元)

　　【例题15 单选题】某广告代理公司2011年8月向粮食白酒企业收取广告费5000万元，向某企业收取广告性赞助费125万元，支付给电视台广告发布费3885万元，发生广告制作费250万元，发生广告设计费140万元。该广告公司8月份应纳营业税税额(　　)万元。

　　A.62

　　B.37.2

　　C.55.75

　　D.68.90

　　【答案】：A

　　【解析】：广告代理业务按广告业处理，广告代理业的营业额是指广告性收入(包括广告性赞助收入)减去支付给广告发布者的费用后的余额为营业额。该公司8月份应纳营业税=(5000+125-3885)×5%=62(万元)

　　【例题16 单选题】2011年某企业销售5年前建造的厂房，取得收入1400万元，该厂房建造后最初入账原值800万元，已提折旧400万元。该企业上述业务应纳营业税(　　)万元。

　　A.20

　　B.30

　　C.32.50

　　D.70

　　【答案】：D

　　【解析】：该企业上述业务应纳营业税=1400×5%=70(万元)

　　【提示】：本题不属于教材中规定的可以余额计税的情况，需要金额计税。如果销售的不动产是从其他企业购买的，在计算销售不动产的计税依据时，可以用卖出原价减去买入原价，即余额计税。

　　【例题17 单选题】2011年8月某房地产开发公司自建统一规格和标准的商品房5栋，工程总成本15880万元;销售其自建商品房的3栋，取得销售收入28600万元;另将其中的2栋作为公司的办公楼，当地规定的建筑业利润率为10%，上述业务应纳营业税税额(　　)万元。

　　A.1970.25

　　B.2318.42

　　C.1871.O2

　　D.1754.15

　　【答案】：D

　　【解析】：自建自用不缴纳营业税，自建销售缴纳建筑业营业税和销售不动产营业税。上述业务应纳营业税=28600×5%+15880×(1+10%)÷(1-3%)×3%×3÷5=1754.15(万元)

　　【例题18 单选题】某市专营进出口业务的生产企业，2011年11月出口货物应退税额10万元，免抵税额为30万元;当月进口货物向海关缴钠增值税20万元、消费税25万元。该企业当月应缴纳城市维护建设税(　　)万元。

　　A.2.1

　　B.2.2

　　C.2.8

　　D.2

　　【答案】：A

　　【解析】：当期的增值税免抵税额是计算城建税的依据;同时城建税进口不征，出口不退。这里免抵税额是30万元，故本题应纳城建税=30×7%=2.1(万元)。

　　【例题19 多选题】下列各项中，属于城市维护建设税计税依据规定的有(　　)。

　　A.偷逃营业税而被查补的税款

　　B.偷逃消费税而加收的滞纳金

　　C.出口货物免抵的增值税税额

　　D.出口产品征收的消费税税额

　　【答案】：ACD

　　【解析】：城建税的计税依据是指纳税人实际缴纳的“三税”税额，加收的滞纳金、罚款，不作为城建税的计税依据。

　　【例题20 单选题】关于城建税及教育费附加的减免规定，下列表述正确的是(　　)。

　　A.对海关进口产品征收的增值税和消费税，应征收城建税及教育费附加

　　B.对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随同“三税”附征的城市维护建设税，一律不予退(返)还

　　C.对出口产品退还增值税、消费税的，可以同时退还已征的城建税及教育费附加

　　D.对因减免税而需要进行增值税、消费税退库的，不可以同时退还已征的城建税及教育费附加

　　【答案】：B

　　【解析】：选项A，对海关进口产品征收的增值税、消费税，不征收城建税及教育费附加;选项C，对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的城建税及教育费附加;选项D，对由于减免“三税”而发生退库的，可以同时退还已征收的城建税及教育费附加。

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