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2015年注册会计师《税法》练习试题及解析(4)

来源：高顿网校 2014-11-10

　　【例题1 多选题】下列属于土地增值税纳税义务人的有(　　)。

　　A.社会团体

　　B.外商投资企业

　　C.个人

　　D.事业单位

　　【答案】：ABCD

　　【解析】：根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》，无论法人与自然人、内资企业与外资企业、中国公民与外籍个人、企业单位与事业单位，只要转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入，均是土地增值税的纳税义务人。选项ABCD均符合题意。

　　【例题2 多选题】下列项目中，属于土地增值税征税范围的有(　　)。

　　A.出让国有土地使用权

　　B.出租国有土地使用权

　　C.转让国有土地使用权

　　D.交换国有土地使用权

　　【答案】：CD

　　【解析】：转让和交换国有土地使用权均属于土地增值税的征税范围，选项C、D符合题意;出让国有土地，国家取得收入，对其征税没有财政意义，税法没有将其纳入土地增值税征税范围，所以，A选项不符合题意;选项B，出租国有土地使用权，没有发生土地权属转移，也不是土地增值税征税范围。

　　【例题3 单选题】根据土地增值税的相关规定，下列行为中，需要缴纳土地增值税的有(　　)。

　　A.某房地产企业以开发的商品房抵偿债务

　　B.企业兼并中，被兼并企业将房地产转让到兼并企业中

　　C.某工业企业以自建厂房作价投入某生产企业进行联营

　　D.某人将自己一套闲置的住房出售

　　【答案】：A

　　【解析】：从2008年11月1日起，对居民个人转让住房一律免征土地增值税;在企业兼并中，对被兼并企业将房产转让到兼并企业中的，暂免征土地增值税;以房地产进行投资、联营的，如果投资联营的双方不是房地产企业，那么暂免土地增值税的。

　　【例题4 多选题】下列各项中，符合土地增值税税收优惠有关规定的有(　　)。

　　A.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，减半征收土地增值税

　　B.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税

　　C.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额20%的，应对其超过部分的增值额按规定征收土地增值税

　　D.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额20%的，应就其全部增值额按规定征收土地增值税

　　【答案】：BD

　　【解析】：纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税，选项A错误，选项B正确;增值额超过扣除项目金额20%的，应就其全部增值额按规定计税，而不是仅仅对超过部分计税，所以选项C错误，选项D正确。

　　【例题5 单选题】企业开发房地产取得土地使用权所支付的金额1000万元;房地产开发成本6000万元;向金融机构借入资金利息支出400万元，不能提供金融机构的贷款证明;已知该企业所在地政府规定的房地产开发费用的计算扣除比例为8%;该企业允许扣除的房地产开发费用为(　　)万元。

　　A.400

　　B.350

　　C.560

　　D.750

　　【答案】：C

　　【解析】：该企业允许扣除的房地产开发费用=(1000+6000)×8%=560(万元)。

　　【例题6 单选题】2011年某房地产开发公司销售其新建商品房一幢，取得销售收入9000万元，已知该公司取得土地使用权所支付的金额及开发成本合计为4000万元，该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息，该商品房所在地的省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为10%，销售商品房缴纳有关税金600万元(不合印花税)。该公司销售商品房应缴纳的土地增值税为(　　)万元。

　　A.1350

　　B.990

　　C.1000

　　D.1150

　　【答案】：B

　　【解析】：销售收入=9000(万元)

　　扣除项目金额=取得土地使用权所支付的金额及开发成本+房地产开发费用+税金+加计扣除费用=4000+4000×10%+600+4000×20%=5800(万元)

　　增值额=9000-5800=3200(万元)

　　增值率=3200÷5800×100%=55.17%

　　土地增值税税额=3200×40%=5800×5%=990(万元)

　　【例题7 单选题】某化工公司销售一幢已经使用过的办公楼，取得收入500万元，办公楼原价480万元，已提折旧300万元。经房地产评估机构评估，该楼重置成本价为800万元，成新度折扣率为五成，销售时缴纳相关税费30万元。该公司销售该办公楼应缴纳土地增值税(　　)万元。

　　A.21

　　B.30

　　C.51

　　D.60

　　【答案】：A

　　【解析】：可扣除项目=800×50%+30=430(万元)，增值额=500-430=70(万元)

　　增值率=70÷430×100%=16.28%，应纳土地增值税=70×30%=21(万元)

　　【例题8 单选题】2011年1月某市工业企业转让5年前购入的办公楼，取得转让收入1800万元，该办公楼不能取得评估价格，但是该工业企业保留了购房的发票，发票上所载购房金额为1000万元。该工业企业转让办公楼应缴纳的土地增值税为(　　)万元。(不考虑印花税)

　　A.73.50

　　B.201.30

　　C.151.80

　　D.240

　　【答案】：C

　　【解析】：扣除项目=1000×(1+5×5%)+(1800-1OOO)×5%×(1+7%+3%)=1294(万元)

　　增值额=1800-1294=506(万元)

　　增值率=506÷1294×100%=39.10%

　　应纳土地增值税=506×30%=151.80(万元)

　　【例题9 多选题】关于土地增值税清算的陈述，下列说法正确的是(　　)。

　　A.土地增值税以国家有关部门审批的房地产开发项目为单位进行清算，对于分期开发的项目，以分期项目为清算单位

　　B.取得销售(预售)许可证满三年仍未销售完毕的，应该进行清算

　　C.应进行土地增值税清算的项目，纳税人应当在满足条件之日起30日内到主管税务机关办理清算手续

　　D.纳税人按规定预缴土地增值税后，清算补缴的土地增值税，在主管税务机关规定的期限内补缴的，不加收滞纳金

　　【答案】：AD

　　【解析】：取得销售(预售)许可证满三年仍未销售完毕的，由税务机关进行判断是否进行清算，选项B不符合规定;应进行土地增值税清算的项目，纳税人应当在满足条件之日起90日内到主管税务机关办理清算手续，选项C不符合规定。

　　【例题10 多选题】下列对于法人转让房地产纳税地点的说法，正确的有(　　)。

　　A.转让房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地一致的，应在办理税务登记的原管辖税务机关申报纳税

　　B.转让房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地一致的，应在受让人机构所在地税务机关申报纳税

　　C.转让房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不一致的，则应在办理税务登记的原管辖税务机关申报纳税

　　D.转让房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不一致的，则应在房地产坐落地所管辖的税务机关申报纳税

　　【答案】：AD

　　【解析】：纳税人是法人的，转让房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地一致的，应在办理税务登记的原管辖税务机关申报纳税，如果不一致的，则应在房地产坐落地所管辖的税务机关申报纳税，选项AD符合规定，和选项AD不同的选项BC自然不符合规定。

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　　【例题11 单选题】下列各项中，符合房产税纳税义务人规定的是(　　)。

　　A.产权出典的，由出典人缴纳

　　B.产权属于国家所有的，不缴纳房产税

　　C.产权纠纷未解决的，由代管人或使用人缴纳

　　D.外商投资企业开办的商业企业，不缴纳房产税

　　【答案】：C

　　【解析】：产权出典的，由承典人纳税;产权属于国家所有的，由经营管理单位纳税;自2009年1月1日起，外商投资企业、外国企业和组织以及外籍个人，依照《中华人民共和国房产税暂行条例》缴纳房产税。

　　【例题12 单选题】下列各项中，不属于房产税纳税人的是(　　)。

　　A.在市区拥有房产开设个人独资企业的个人

　　B.在农村拥有房产建立工厂的企业

　　C.在工矿区拥有房产的国有企业

　　D.在市区承典房屋的单位

　　【答案】：B

　　【解析】：房产税的征税范围不包括农村，因此，在农村建立工厂的企业不属于房产税纳税人。

　　【例题13 多选题】下列房产中，可以免征房产税的有(　　)。

　　A.军队出租的空余房产

　　B.企业自办学校用的房产

　　C.企业因季节性停用的房产

　　D.企业停产后出租给饮食业的房产

　　【答案】：AB

　　【解析】：选项C、D需要征收房产税。

　　【例题14 多选题】下列关于现行房产税的说法中，表述不正确的有(　　)。

　　A.房屋原值不包括与房屋不可分割的附属设备

　　B.对纳税人未按照国家会计制度规定核算并记载房屋原价的。应按规定予以调整或重新评估

　　C.以劳务为报酬抵付房租收入的.应根据当地同类房产的租金水平，确定一个标准租金额从租计征房产税

　　D.对附属设备和配套设备中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后应计入房产原值

　　【答案】：AD

　　【解析】：选项A，房屋原值包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施;选项D，对附属设备和配套设备中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值。

　　【例题15 单选题】某企业2011年自建两栋完全一样的办公楼，6月30日建成投入生产经营，入账金额共为800万元;7月31日将一栋办公楼用于出租，从8月1日起收取租金，根据合同，收取三年租金7.2万;已知当地政府规定的计算房产余值的扣除比例为30%。计算该企业2011年度应纳房产税(　　)元。

　　A.2080

　　B.19600

　　C.22400

　　D.23600

　　【答案】：A

　　【解析】：从租计税：72000/(3×12)×5×12%=1200(元);从价计税：4000000×(1-30%)×1.2%×6/12+4000000×(1-30%)×1.2%×1/12=16800+2800=19600(元)

　　合计应缴纳房产税=19600+1200=20800(元)

　　【例题16 单选题】按照城镇土地使用税的有关规定，下列表述错误的是(　　)。

　　A.设立在农村的商业企业不征收城镇土地使用税

　　B.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的暂不缴纳税款

　　C.土地使用权共有的，由共有各方分别按其使用面积纳税

　　D.建制镇的个人经营用房要按照规定缴纳城镇土地使用税

　　【答案】：B

　　【解析】：土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，其实际使用人为纳税人。

　　【例题17 单选题】根据城镇土地使用税的有关规定，经济发达地区，城镇土地使用税的适用税额标准可以(　　)。

　　A.适当提高，但提高额不得超过规定的*6税额的30%

　　B.适当提高，但提高额不得超过规定的最低税额的30%

　　C.适当提高，但须报经国家税务总局批准

　　D.适当提高，但须报经财政部批准

　　【答案】：D

　　【解析】：经济发达地区城镇土地使用税的适用税额标准可适当提高，但须报经财政部批准。

　　【例题18 单选题】下列各项中，应当征收城镇土地使用税的是(　　)。

　　A.军队的训练场用地

　　B.颐和园的茶社用地

　　C.******广场用地

　　D.免税单位无偿使用纳税单位的土地

　　【答案】：B

　　【解析】：宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地免征城镇土地使用税，以上单位的生产、经营用地和其他用地，不属于免税范围，应按规定缴纳土地使用税，如公园、名胜古迹中附设的营业单位如影剧院、饮食部、茶社、照相馆等使用的土地。

　　【例题19 多选题】下列有关房产税的纳税义务发生时间，表述正确的有(　　)。

　　A.纳税人委托施工企业建设的房屋，自交付使用之次月起缴纳房产税

　　B.纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税

　　C.纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起，缴纳房产税

　　D.纳税人购置新建商品房，自办理房屋产权转移手续的次月起缴纳房产税

　　【答案】：BC

　　【解析】：选项A，委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税;选项D，纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳房产税。

　　【例题20 多选题】下列关于城镇土地使用税的纳税义务发生时间，表述正确的有(　　)。

　　A.纳税人购置存量房，自房屋交付使用之次月起纳税

　　B.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起纳税

　　C.纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起纳税

　　D.以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起纳税

　　【答案】：BCD

　　【解析】：纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳土地使用税。

　　【例题21 单选题】下列各项中，减按2元/平方米征收耕地占用税的是(　　)。

　　A.纳税人临时占用耕地

　　B.学校占用耕地建设校舍

　　C.农村居民占用耕地开发经济林地

　　D.公路线路占用耕地

　　【答案】：D

　　【解析】：纳税人临时占用耕地.应当缴纳耕地占用税;学校占用耕地，免征耕地占用税;铁路线路、公路线路等占用耕地，减征耕地占用税;农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。公路线路占用耕地、减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。

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