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2015年注册会计师《税法》练习试题及解析(5)

来源：高顿网校 2014-11-10

　　【例题1 多选题】下列各项中，属于车辆购置税应税行为的是(　　)。

　　A.购买使用应税车辆的行为

　　B.销售应税车辆的行为

　　C.受赠使用应税车辆的行为

　　D.自产自用应税车辆的行为

　　【答案】：ACD

　　【解析】：车辆购置税的应税行为是在中华人民共和国境内购置应税车辆的行为。销售应税车辆的行为不属于征税范围。

　　【例题2 多选题】下列关于车辆购置税申报与缴纳的说法，正确的有(　　)。

　　A.纳税人购置自用的应税车辆，应自购买之日起15日内申报纳税

　　B.纳税人进口自用的应税车辆，应自进口之日起30日内申报纳税

　　C.纳税人购置需办理车辆登记注册手续的应税车辆，向车辆登记注册地的税务机关申报纳税

　　D.自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用应税车辆的，应当自取得之日起60日内申报纳税

　　【答案】：CD

　　【解析】：纳税人购买自用应税车辆的，应当自购买之日起60日内申报纳税;进口自用应税车辆的，应当自进口之日起60日内申报纳税;纳税人购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向车辆登记注册地的主管税务机关申报缴纳。

　　【例题3 单选题】下列车船中，不属于车船税征税范围的是(　　)

　　A.机场内部场所使用的车辆

　　B.小汽车

　　C.火车

　　D.拖船

　　【答案】：C

　　【解析】：依法应当在车船登记管理部门登记的车辆和船船，在机场、港口以及其他企业内部场所行驶或者作业且依法不需在车船登记管理部门登记的车船也纳入征收范围。火车不属于车船税的征税范围。

　　【例题4 单选题】某船舶企业2012年拥有净吨位500吨的机动车6艘，净吨位2300吨的机动船舶2艘.12米长的游艇3艘，100千瓦力的拖船1艘;5月份购入当月在车船管理部分登记的机动船舶1艘，净吨位1500吨。该企业2012年应缴纳车船税额为(　　)元。

　　A.71534

　　B.71000

　　C.72601

　　D.73601

　　【答案】：A

　　【解析】：根据车船税法的规定，关于船舶的车船税的年税额都已经明确，参考新的税额计算。

　　该企业2012年应缴纳车船税=500x4×6+2300×5×2+12×3×900+100×0.67×4×50%+1500×4×8/12=71534(元)

　　【例题5 多选题】下列车船中，属于法定减免车船税的有(　　)。

　　A.节约能源、使用新能源的车船可以免征或者减半征收车船税

　　B.捕捞、养殖渔船

　　C.公共交通车船

　　D.警用车船

　　【答案】BD

　　【解析】节约能源、使用新能源的车船可以免征或者减半征收车船税属于实施条例规定的减免税项目;公共交通车船属于授权省、自治区、直辖市人民政府规定的减免税项目。

　　【例题6 单选题】下列各项关于车船税计税的依据及税额的表述中，正确的是(　　)。

　　A.拖船以每马力折合净吨位1吨计算

　　B.非机动驳船以船舶税额的50%计算

　　C.车辆自重尾数在半吨以下的不予计算

　　D.船舶净吨位尾数在半吨以下的按半吨计算

　　【答案】：B

　　【解析】：选项A，拖船按照发动机功率每2马力折合净吨位1吨计算征收车船税;选项B，车辆自重尾数在0.5吨以下(含0.5吨)的，按照0.5吨计算;超过0.5吨的，按照1吨计算;选项C，船舶净吨位尾数在0.5吨以下(含0.5吨)的不予计算，超过0.5吨的按照1吨计算。

　　【例题7 单选题】某船运公司2008年度拥有旧机动船10艘，每艘净吨位1500吨;拥有拖船2艘，每艘发动机功率500马力。当年8月新购置机动船4艘，每艘净吨位2000吨。该公司船舶适用的年税额为：净吨位201～2000吨的，每吨4元。该公司2008年度应缴纳的车船税为(　　)。

　　A.61000元

　　B.71666.67元

　　C.74333.33元

　　D.75333.33元

　　【答案】：C

　　【解析】：本题考核车船税的计算。2马力=1吨，拖船按照船舶税额的50%计算。该船运公司应缴纳的车船税=10×1500×4+2×500×50%×4×50%+4×2000×4×5/12=74333.33(元)

　　【例题8 单选题】某渔业公司2008年拥有捕捞船5艘，每艘净吨位20.6吨;非机动驳船2艘，每艘净吨位10吨;机动补给船1艘，净吨位15.2吨;机动运输船10艘，每艘净吨位7.5吨。当地船舶适用年税额为每吨3元，该公司当年应缴纳车船税(　　)。

　　A.285元

　　B.315元

　　C.345元

　　D.600元

　　【答案】：A

　　【解析】：船舶净吨位尾数在0.5吨以下(含0.5吨)的不予计算，超过0.5吨的按照1吨计算，捕捞船属于免税的范围，非机动驳船按船舶税额的50%计算。该公司当年应缴纳的车船税=2×10×3×50%+15×3×1+10×7×3=285(元)。

　　【例题9 多选题】某机关2011年4月购车一辆，随购车支付的下列款项中，应并入计税依据征收车辆购置税的有(　　)。

　　A.控购费

　　B.增值税税款

　　C.零部件价款

　　D.车辆装饰费

　　【答案】：CD

　　【解析】：购买者支付的控购费，是政府部门的行政性收费，不属于销售者的价外费用范围，不应并入计税价格计税，所以不能选A。销售单位开给购买者的各种发票金额中包含增值税税款，因此，计算车辆购置税时，应换算为不含增值税的计税价格，所以不能选B。正确答案是CD。

　　【例题10 多选题】下列各项中，属于车辆购置税应税行为的有(　　)。

　　A.购买使用行为

　　B.进口使用行为

　　C.受赠使用行为

　　D.获奖使用行为

　　【答案】：ABCD

　　【解析】：本题考核车辆购置税的应税行为。以上选项均属于车辆购置税的应税行为。

　　【例题11 单选题】根据印花税暂行条例及其实施细则的规定，下列各项属于印花税的纳税义务人的是(　　)。

　　A.合同的保证人

　　B.权利许可证照的发放人

　　C.合同的代理人

　　D.电子形式签订应税凭证的当事人

　　【答案】：D

　　【解析】：合同的代理人和保证人，不是印花税纳税义务人;权利许可证照的领受人为印花税纳税义务人。

　　【例题12 单选题】下列合同和凭证应当缴纳印花税的是(　　)。

　　A.企业将财产赠给政府所书立的书据

　　B.未按期兑现的合同

　　C.企业与会计师事务所签订的审计合同

　　D.企业与主管部门签订的租赁承包合同

　　【答案】：B

　　【解析】：财产所有人将财产赠给政府所书立的书据免予贴花;企业与主管部门签订的租赁承包合同和企业与会计师事务所签订的审计合同不属于印花税的应税范围。

　　【例题13 多选题】下列各项中，按照“产权转移书据”贴花的有(　　)。

　　A.土地使用权转让合同

　　B.商品房销售合同

　　C.专利申请权转让合同

　　D.个人无偿赠与不动产登记表

　　【答案】：ABD

　　【解析】：选项C按照“技术合同”贴花缴纳印花税。

　　【例题14 单选题】下列各项中，免征印花税的是(　　)。

　　A.企业与村民委员会签订的农产品收购合同

　　B.外国政府向我国企业提供优惠贷款所签订的合同

　　C.企业因改制签订的产权转移书据

　　D.房产管理部门与个人签订的用于经营的租赁合同

　　【答案】：C

　　【解析】：对国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同免税;外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同免税;房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的租赁合同免税。

　　【例题15 多选题】根据印花税的规定，下列各项表述正确的有(　　)。

　　A.融资租赁合同按照“财产租赁舍同”缴纳印花税

　　B.委托方提供主要材料，受托方只提供辅助材料，以辅助材料与加工费的合计数，依照“加工承揽合同”缴纳印花税

　　C.技术开发合同应就合同上所载的报酬金额与研究开发经费合计数，缴纳印花税

　　D.货物运输合同计税依据中不合所运货物的价值

　　【答案】：BD

　　【解析】：融资租赁合同按照“借款合同”缴纳印花税;技术开发合同应就合同上所载的报酬金额作为印花税的计税依据，不合研究开发经费。

　　【例题16 单选题】某企业2011年书立了以下合同：向某公司租赁设备一台，合同记载年租金10万元，租期未定;接受甲公司委托加工一批产品，加工承揽合同中注明甲公司提供原材料金额180万元，支付加工费金额20万元。该企业2011年应纳印花税(　　)元。

　　A.450

　　B.940

　　C.400

　　D.105

　　【答案】：D

　　【解析】：暂时无法确定计税金额的合同，可在签订时先按定额5元贴花，以后结算时再按实际金额计税。应纳印花税=5+200000×0.5‰=105(元)

　　【例题17 多选题】根据印花税暂行条例的规定，下列说法正确的有(　　)。

　　A.未兑现的合同，不用缴纳印花税

　　B.上级单位不核拔资金的分支机构，只就其他账簿按件定额贴花

　　C.甲企业与乙企业签订房屋租赁合同，月租金2000元，租期未定，暂不贴花

　　D.国内联运货物，凡在起运地统一结算全程运费的，应以全程运费为计税依据

　　【答案】：BD

　　【解析】：应税合同在签订时纳税义务即已产生，应计算应纳税额并贴花。所以，不论合同是否兑现或是否按期兑现，均应贴花，选项A错误;有些合同，在签订时无法确定计税金额，如技术转让合同中的转让收入，是按销售收入的一定比例收取或是按实现利润分成的;财产租赁合同，只是规定了月(天)租金标准而无租赁期限的。对这类合同，可在签订时先按定额5元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花，选项C错误。

　　【例题18 多选题】下列关于印花税征收管理规定的说法中，正确的有(　　)。

　　A.按期汇总缴纳印花税的期限最长不得超过1个月

　　R凡多贴印花税票者，不可申请退税，但可申请下期抵扣

　　C.纳税人购买了印花税票不等于履行了纳税义务，只有在将印花税票贴在应税凭证上后，才算完成了纳税义务

　　D.印花税一般实行就地纳税，但对于全国性商品物资订货会上所签订的合同应纳的印花税，应由纳税人回其所在地后及时办理贴花完税手续

　　【答案】：AD

　　【解析】：凡多贴印花税票者，不得申请退税或者抵扣;纳税人购买了印花税票不等于履行了纳税义务，只有在将印花税票贴在应税凭证上并即行注销后，才完成纳税义务。

　　【例题19 多选题】下列各项中，符合印花税有关违章处罚规定的有(　　)。

　　A.已贴印花税票，揭下重用造成未缴或少缴印花税的，一律依法追究刑事责任

　　B.在应税凭证上未贴少贴印花税票，处以未贴少贴金额3倍至5倍的罚款

　　C.纳税人对纳税凭证未妥善保存，可处以2000元以下的罚款

　　D.伪造印花税票情节严重的，处以1万元以上5万元以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任

　　【答案】：CD

　　【解析】：已贴印花税票，揭下重用造成未缴或少缴印花税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚款，构成犯罪的，依法追究刑事责任;在应税凭证上未贴少贴印花税票，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚款。

　　【例题20 多选题】下列行为中的单位或个人，需要缴纳契税的有(　　)。

　　A.承受抵债房产的李某

　　B.将房屋赠送给非直系亲属的赠与人

　　C.买房拆料建新房的陈某

　　D.将房产投资给乙企业，已办理过户手续的甲企业

　　【答案】：AC

　　【解析】：契税是由承受房产的一方缴纳。

　　【例题21 单选题】下列业务中，征收契税的是(　　)。

　　A.有限责任公司整体改建为股份有限公司，改建后的公司承受原企业土地

　　B.拆迁居民购置新房，成交价格超过拆迁补偿款的

　　C.债权人承受破产企业的土地

　　D.法定继承人继承房产

　　【答案】：B

　　【解析】：对拆迁居民因拆迁重新购置住房的，对购房成交价格中相当于拆迁补偿款的部分免征契税，成交价格超过拆迁补偿款的，对超过部分征收契税。

　　【例题22 单选题】关于契税的计税依据，下列说法正确的是(　　)。

　　A.土地使用权出售，以市场价格作为计税依据

　　B.企业之间交换房屋，收取差价的一方缴纳契税

　　C.承受的房屋附属设施，如与房屋统一计价，适用与房屋相同的契税税率

　　D.以划拨方式取得土地使用权，税务机关核定的价格为计税依据

　　【答案】：C

　　【解析】：国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以成交价格为计税依据;企业之间交换房屋，支付差价的一方缴纳契税，若双方交换的房屋价格相等，则免征契税;以划拔方式取得土地使用权，经批准转让房地产时，由房地产转让者补交契税。计税依据为补交的土地使用权出让费用或者土地收益。

　　【例题23 单选题】某大学教授甲某2011年11月份购买85平方米的已经装修的家庭*10住房，合同上注明价款60万元，另外支付的装修费10万元，采用分期付款方式，分20年支付，假定2011年支付8.5万元，甲某购房应缴纳的契税为(　　)万元。

　　A.0.085

　　B.0.185

　　C.0.7

　　D.0.6

　　【答案】：C

　　【解析】：采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的，应按合同规定的总价款计征契税，买卖装修的房屋，装修费用应包括在内;对个人购买90平方米及以下且属家庭*10住房的普通住房，减按1%税率征收契税。因此甲某应缴纳契税=(60+10)×1%=0.7(万元)。

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