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大同注册会计师考生纳税筹划需要掌握三大操作技巧

来源：高顿网校 2014-11-12

大同注册会计师考生纳税筹划需要掌握三大操作技巧

　　针对纳税筹划实务运作，提出纳税筹划的三大思想，即流程思想、契约思想和转化思想。

　　1.流程思想

　　所有的经济业务都有流程，所谓流程，就是经济业务发生、发展的路线和次序过程。流程是可以转变的，主客观因素都可能改变流程。税收是和流程紧密相连的，税收产生于业务流程，不同的业务流程决定着税收的性质和流量。因此，在纳税筹划方案设计时，还要充分利用业务流程再造的优势改变税收，这是一种创造导向的纳税筹划思想。

　　2.契约思想

　　诺贝尔经济学奖得主罗纳德科斯（Coase）认为，公司的实质是一系列契约的联结。我们从契约角度考察税收关系，至少包括以下两个层面：一是公司与税务当局之间，存在着一种法定的契约关系，是依靠双方对税法的遵从来维护的，其实税法本身就是一种契约，属于公共契约。二是公司与各利益相关者（包括股东、债权人、供应商、顾客、雇员等）之间存在着微妙的博弈、竞争与合作关系，这是一种纯粹的市场契约。对纳税人来说，利用契约思想，可以在更大范围内、更主动地实现统筹规划，并按签订的契约统一安排纳税事宜。

　　3.转化思想

　　纳税筹划的本质是在税制约束下寻找税收空间，即讲求规则约束之下的变通、转化与对策。古人云：穷则变，变则通，通则久。在纳税筹划方案设计的过程中，要引入转化思想。转化思想体现着一种创新思维模式，蕴涵着一种大智慧，是冲破税收制度和环境约束的a1选择。

　　转化思想在纳税筹划方案设计时，主要表现为以下三种技术手段：其一，业务形式的转化；其二，业务口袋的转化；其三，业务期间的转化。转化思想孕育着业务模式的转变，不同的业务模式适用不同的税收政策，具有迥然不同的税收特征，自然形成不同的税收负担和风险责任，这其中就蕴涵着巨大的节税空间。

　　名人名言：失意事来，治之以忍，方不为失意所苦。快心事来，处之以淡，方不为快心所惑。

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郁刚

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