更多服务

特色服务

找学习资源

查报考信息

看备考资讯

备考工具箱

报考指南

报考查询

报名模拟

CPA交流群

考试日历

资料中心

预约提醒

证件照

免费题库

全部

2015年注册会计师考试《税法》预习知识点(1)

来源：高顿网校 2014-11-19

　　*9章税法总论

　　税法原则：

　　税法原则可以分为税法基本原则和适用原则两个层次。

　　(一)基本原则

　　1.税收法定原则是税法基本原则的核心

　　税收法定原则又称为税收法定主义，是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素必须且只能由法律予以明确规定。

　　2.税法的其他基本原则

　　(1)税法公平原则

　　税收公平原则包括税收横向公平和纵向公平，即税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同；负担能力不等，税负不同。

　　(2)税收效率原则

　　税收效率原则包含两方面：一是经济效率；二是行政效率。

　　(3)实质课税原则

　　实质课税原则指应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式。

　　(二)适用原则

　　税收法律关系：

　　(一)税收法律关系的构成

　　税收法律关系在总体上与其他法律关系一样，都是由税收法律关系的主体、客体和内容三方面构成。

　　1.税收法律关系的主体

　　在我国税收法律关系的主体包括征纳双方，一方是代表国家行使征税职责的国家行政机关，包括国家各级税务机关、海关和财政机关，另一方是履行纳税义务的人，包括法人、自然人和其他组织，在华的外国企业等。对税收法律关系中权利主体另一方的确定，我国采取的是属地兼属人原则。

　　2.税收法律关系的客体

　　客体即税收法律关系主体的权利、义务所共同指向的对象，也就是征税对象。

　　3.税收法律关系的内容

　　税收法律关系的内容就是主体所享有的权利和所应承担的义务，这是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂。

　　(二)税收法律关系的产生、变更和消灭

　　税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法本身并不能产生具体的税收法律关系。税收法律关系的产生、变更和消灭必须有能够引起税收法律关系产生、变更或消灭的客观情况，也就是由税收法律事实来决定。
#p#副标题#e#

　　税收立法与我国现行税法体系：

　　(一)税收立法机关

　　1.全国人民代表大会和全国人大常委会制定的税收法律

　　举例：全国人大通过的法律：《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国个人所得税法》；人大常委会通过的法律：《中华人民共和国车船税法》、《中华人民共和国税收征收管理法》

　　2.全国人大或人大常委会授权立法

　　举例：增值税、营业税、消费税、资源税、土地增值税等暂行条例

　　3.国务院制定的税收行政法规

　　举例：《企业所得税法实施条例》、《税收征收管理法实施细则》

　　4.地方人民代表大会及其常委会制定的税收地方性法规

　　在我国，目前只有海南省、民族自治地区在符合规定的情况下可以制定有关税收的地方性法规。

　　5.国务院税务主管部门制定的税收部门规章

　　举例：财政部颁发的《增值税暂行条例实施细则》、国家税务总局颁发的《税务代理试行办法》

　　6.地方政府制定的税收地方规章

　　举例：国务院发布实施的城市维护建设税、车船税、房产税等地方性税种暂行条例，都规定省、自治区、直辖市人民政府可根据条例制定实施细则。

　　(二)我国现行税法体系

　　1.税法体系中各税法按立法目的、征税对象、权限划分、适用范围、职能作用的不同，可分为不同类型。

　　1.按照税法的基本内容和效力的不同，可分为税收基本法和税收普通法。

　　2.按照税法的职能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法。

　　3.按照税法相关税种征收对象的不同，可分为五种：

　　(1)商品和劳务税税法。主要包括增值税、营业税等税法。

　　(2)所得税税法。主要包括企业所得税法、个人所得税法。

　　(3)财产、行为税税法。包括房产税、印花税等税法。

　　(4)资源税税法。包括资源税、城镇土地使用税等。

　　(5)特定目的税税法。包括城市维护建设税、烟叶税等。

　　4.按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法等。

　　一个国家在不同时期，由于政治经济条件和政治条件目标不同，税收制度也有着或大或小的差异。

　　1.税收实体法体系

　　我国的现行税制就其实体法而言，按征税对象大致分为五类：

　　(1)商品和劳务税类，包括增值税、消费税、营业税和关税。

　　(2)所得税类，包括企业所得税、个人所得税。

　　(3)财产和行为税类，包括房产税、车船税、印花税、契税。

　　(4)资源税类，包括资源税、土地增值税和城镇土地使用税。

　　(5)特定目的税类，包括城市维护建设税、车辆购置税、耕地占用税、船舶吨税和烟叶税。

　　2.税收程序法体系

　　除税收实体法外，我国对税收征收管理适用的法律制度，是按照税收管理机关的不同而分别规定的：

　　(1)由税务机关负责征收的税种的征收管理，按照全国人大常委会发布实施的《税收征收管理法》执行。

　　(2)由海关机关负责征收的税种的征收管理，按照《海关法》及《进出口关税条例》等有关规定执行。

　　依法纳税与税法遵从：

　　(一)税务行政主体、税务行政管理相对人的义务和权利

　　1.税务机关和税务人员的权利和义务

　　权利：负责税收征收管理的工作等；义务：税务机关应当广泛宣传税收法律、行政法规，普及纳税知识，无偿地为纳税人提供纳税咨询服务等。

　　2.纳税人、扣缴义务人的权利与义务

　　权利：有权要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的情况保密等；义务：必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。

　　3.地方各级人民政府、有关部门和单位的权利与义务

　　(二)税务代理等税务服务是税法遵从的重要途径

　　税务代理作为民事代理中的一种委托代理，主要特点表现为以下五个方面：

　　1.公正性。2.自愿性。3.有偿性。4.独立性。5.确定性。

　　扫一扫微信，*9时间获取2015年 CPA 注册会计师考试报名时间和考试时间提醒

特别提醒：CPA注册会计师零基础无忧通关课程 已经开通，通过针对性地讲解、训练、答疑、模考，对学习过程进行全程跟踪、分析、指导，可以帮助考生全面提升备考效果。
报考指南：*7注册会计师考试报考指南
高顿题库：注册会计师考试免费题库 APP下载
高清网课：注册会计师考试网络课程

版权声明：本条内容自发布之日起，有效期为一个月。凡本网站注明“来源高顿教育”或“来源高顿网校”或“来源高顿”的所有作品，均为本网站合法拥有版权的作品，未经本网站授权，任何媒体、网站、个人不得转载、链接、转帖或以其他方式使用。经本网站合法授权的，应在授权范围内使用，且使用时必须注明“来源高顿教育”或“来源高顿网校”或“来源高顿”，并不得对作品中出现的“高顿”字样进行删减、替换等。违反上述声明者，本网站将依法追究其法律责任。本网站的部分资料转载自互联网，均尽力标明作者和出处。本网站转载的目的在于传递更多信息，并不意味着赞同其观点或证实其描述，本网站不对其真实性负责。如您认为本网站刊载作品涉及版权等问题，请与本网站联系(邮箱fawu@gaodun.com，电话：021-31587497)，本网站核实确认后会尽快予以处理。

展开全文咨询在线

点一下领资料

【回忆版】注会6科考试真题

真题高频考点，刷题全靠这份资料

下载合集

CPA全科学习思维导图

梳理核心考点，一图看懂全部章节

下载合集

2023年CPA备考学习打卡表

全科备考学习打卡表,备考按照计划走

CPA备考热门问题解答

注会考试怎么搭配科目？: 建议优先选择相关联的科目进行搭配报考，这样可以提高备考效率，减轻备考压力，①《会计》与《审计》科目关联度较高，建议搭配报考；②《税法》与《经济法》同属法律范畴，建议搭配报考；③《财务成本管理》与《公司战略与风险管理》的联系极为紧密，建议搭配报考。

cpa一共几门几年考完？: cpa总共考7门，其中专业阶段6门需要5年内考完，综合阶段1门没有时间限制，不过要等到专业阶段6门全部通过之后才能报考。

cpa一年考几次？: cpa考试一年考1次，考生在一个考试年度中，只有一次报名和参加考试的机会，近几年的cpa考试时间都是安排在8月份，报名则是在每年4月开始，考生一旦错过每年规定的cpa报名、缴费、准考证打印，都只能等到下一年报考。

cpa的含金量如何？: 在财会行业中，cpa的含金量可以说非常高！cpa证书执业人员，具有在审计报告签字权，能够在审计报告上签字，签字具有法律效力，能够获得其它的机构认可，持有cpa证书可以在会计师事务所从事审计、会计服务等方面的工作，也可以在商业银行、上市公司、政府部门等单位从事财会相关的工作。很受业内人士认可和重视，年薪基本都是10万起步，而且升职、加薪的机会也更多。

在线提问

严选名师全流程服务

郁刚

高顿CPA研究院主任