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2015年注册会计师《财务成本管理》预习知识点(2)

来源：高顿网校 2014-11-20

　　第二章财务报表分析

　　偿债能力比率：

　　1.短期偿债能力比率指标

　　(1)营运资本=流动资产-流动负债=长期资本-长期资产

　　(2)流动比率。流动比率=流动资产/流动负债

　　(3)速动比率。速动比率=速动资产/流动负债

　　(4)现金比率。现金比率=(货币资金+交易性金融资产)/流动负债

　　(5)现金流量比率。现金流量比率=经营活动现金流量净额/流动负债

　　2.长期偿债能力比率指标

　　(1)资产负债率=总负债/总资产

　　(2)产权比率=总负债/股东权益

　　权益乘数=总资产/股东权益

　　(3)长期资本负债率=非流动负债/(非流动负债+所有者权益)

　　(4)利息保障倍数=息税前利润/利息费用

　　=(净利润+利息费用+所得税费用)/利息费用

　　(5)现金流量利息保障倍数=经营现金流量/利息费用

　　(6)现金流量债务比=经营活动现金流量净额/债务总额

　　3.影响短期偿债能力和长期偿债能力的表外因素

　　影响短期偿债能力的表外因素：

　　(1)增强短期偿债能力的表外因素：

　　①可动用的银行贷款指标；②准备很快变现的非流动资产；③偿债能力的声誉。

　　(2)降低短期偿债能力的表外因素：

　　①与担保有关的或有负债；②经营租赁合同中的承诺付款。

　　影响长期偿债能力的其他因素：

　　(1)长期租赁(指经营租赁)；(2)债务担保；(3)未决诉讼。

　　营运能力比率：

　　1.应收账款周转率(三种表示形式)

　　2.存货周转率

　　3.其他营运能力指标

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　　盈利能力比率：

　　(一)销售净利率

　　(二)总资产净利率

　　(三)权益净利率

　　市价比率：

　　(一)市盈率

　　(二)市净率

　　(三)市销率

　　公式市销率＝每股市价÷每股销售收入

　　每股销售收入＝销售收入÷流通在外普通股加权平均股数

　　含义市销率（或称为收入乘数）是指普通股每股市价与每股销售收入的比率，它反映普通股股东愿意为每1元销售收入支付的价格。

　　管理用财务报表：

　　1.管理用资产负债表

　　编制依据：净经营资产=净负债+股东权益

　　相关说明：

　　(1)净经营资产=经营资产-经营负债；净负债(也叫净金融负债)=金融负债-金融资产

　　(2)不能产生利息的资产属于经营资产，能产生利息的资产属于金融资产

　　(3)货币资金是否属于金融资产需要根据题中的说明而定

　　(4)短期权益性投资属于金融资产，长期权益性投资属于经营资产

　　(5)应收利息属于金融资产，持有至到期投资属于金融资产

　　(6)短期权益投资的应收股利属于金融资产，长期权益投资的应收股利属于经营资产

　　(7)带息负债是金融负债，不带息负债为经营负债

　　(8)优先股属于金融负债，应付利息属于金融负债

　　(9)优先股应付股利属于金融负债、普通股应付股利属于经营负债

　　(10)融资租赁引起的长期应付款属于金融负债

　　(11)净经营资产还可以表示为：经营营运资本+净经营性长期资产，其中：经营营运资本=经营性流动资产-经营性流动负债，净经营性长期资产=经营性长期资产-经营性长期负债

　　(12)“净负债+股东权益”又叫“净投资资本”，即净经营资产=净负债+股东权益=净投资资本

　　2.管理用利润表

　　编制依据：净利润=税后经营净利润-税后利息费用

　　相关说明：

　　(1)税后经营净利润=税前经营利润×(1-平均所得税税率)，平均所得税税率=所得税费用/利润总额

　　(2)税前经营利润=利润总额+利息费用

　　(3)税后利息费用=利息费用×(1-平均所得税税率)

　　(4)注意(2)和(3)中的“利息费用”不是“债务利息”，而是“债务利息-金融资产收益”

　　3.管理用现金流量表

　　编制依据：实体现金流量=融资现金流量

　　相关说明：

　　(1)实体现金流量=税后经营净利润-净经营资产净投资=税后经营净利润-(经营营运资本增加+净经营性长期资产增加)=税后经营净利润-净经营资产增加

　　(2)融资现金流量=债务现金流量+股权现金流量=(税后利息费用-净负债增加)+(股利分配-股权资本净增加)，其中：股权资本净增加=股票发行-股票回购=股本增加+资本公积增加，“税后利息费用”指的是管理用利润表中的税后利息费用。

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