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2014年注会考试财务成本管理预习第二章知识点：财务指标规律

来源：高顿网校 2014-02-18

　　知识点：财务指标规律

　　（一）命名规律

　　1.母子率类指标。比如资产负债率，资产为分母，负债为分子。

　　2.子比率类指标。比如流动比率，分子是流动资产；速动比率，分子是速动资产。——短期偿债能力指标

　　3.周转率类指标

　　某项目周转次数＝周转额/该项目金额

　　周转额主要是指销售收入

　　（二）其他规律

　　1.财务比率分子分母一致性问题

　　比率指标一般有分子分母两项。作为一个科学的财务指标，分子分母的时间特征必须保持一致。这是一般的要求，但也可能为了简化，而不保持一致。

　　这里存在三种情况：

　　（1）时点指标/时点指标。比如：资产负债率＝负债/资产

　　（2）时期指标/时期指标。比如：销售净利率=净利润/销售收入

　　（3）时期指标/时点指标。比如：权益净利率＝净利润/所有者权益

　　【提示】对于第三种情况，教材处理比较灵活。一般情况下需要遵循以上规律。但为了简便，也可以使用期末数。

　　【注意】特殊指标

　　1.现金流量比率＝经营现金流量/流动负债

　　现金流量债务比＝经营现金流量/债务总额

　　一般来讲，该类比率中的流动负债（债务总额）采用期末数而非平均数，因为实际需要偿还的是期末金额，而非平均余额。

　　2.基本指标中涉及的“现金流量”，是指经营现金流量，即经营活动现金流量净额（现金流量表项目）。

　　3.对于任何一个指标的分析不要绝对化。比如，流动比率是反映短期偿债能力，一般情况下，该指标越大，表示企业短期偿债能力越强。但不能绝对认为，流动比率越大越好。

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郁刚

高顿CPA研究院主任