新疆2015注册会计师会计答疑精选:持有至到期投资的会计处理怎么知道?

来源: 高顿网校 2014-11-28
  问:新疆2015注册会计师会计答疑精选:持有至到期投资的会计处理怎么知道?
 
  答:【提问原题】:
  原题:单项选择题
  2013年1月1日,甲公司按面值购入乙公司当日发行的的5年期不可赎回债券,将其划分为持有至到期投资。该债券面值为1000万元,票面年利率为10%,分期付息、到期一次还本。2013年12月31日,该债券的公允价值上涨至1180万元。假定不考虑其他因素,2013年12月31日甲公司该债券投资的账面价值为(  )万元。
  A.1000
  B.1100
  C.1180
  D.1280
  正确答案:A
  知识点:持有至到期投资的会计处理
  答案解析:持有至到期投资期末应按摊余成本计量,而不是按公允价值计量,由于按照面值购入,所以实际利率和票面利率相等,2013年12月31日甲公司该债券投资的账面价值为1000万元。
  【高顿网校注册会计师学员提问】:
  老师您好,持有至到期投资,要是实际利率和票面利率是相等的,那么他的后续计量的摊余成本就等于面值。但是要是可供出售金融资产,他的后续计量就应该按照公允价值来计量。我的理解对嘛?
  【高顿网校在线回答】:
  尊敬的学员,您好:
  您的思路是对的,但是要提示一下,对于购入分期付息的债券作为持有至到期投资核算,是您说的这样,不涉及利息调整摊销,面值和摊余成本相等;但是如果是一次还本付息的,每期确认利息是借记持有至到期投资——应计利息,贷投资收益,那么这个利息就构成摊余成本,面值和摊余成本就不相等了。
  可供出售金融资产期末要按照公允价值计量,计算期末摊余成本,与公允价值比较,差额确认公允价值变动。
 
  名人名言:书到用时方恨少,事非经过不知难。

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