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2015东营注册会计师财务成本管理备考考点：短期偿债能力比率

来源：高顿网校 2014-12-01

　　2015东营注册会计师财务成本管理备考考点：短期偿债能力比率

　　【内容导航】：

　　(一)指标计算需注意的问题

　　(二)指标的分析

　　(三)其他影响短期偿债能力的因素

　　【所属章节】：

　　本知识点属于《财务成本管理》科目第二章财务报表分析第二节财务比率分析的内容。

　　【知识点】：短期偿债能力比率

　　(一)指标计算需注意的问题

　　1.速动与非速动资产的划分

　　2.现金比率计算需注意的问题

　　现金比率=(货币资金+交易性金融资产)÷流动负债

　　【提示】该比率中分子的现金包括货币资金、交易性金融资产。

　　3.现金流量比率计算需注意的问题

　　现金流量比率=经营活动现金流量净额÷流动负债

　　【提示1】该比率中的现金流量采用经营活动产生的现金流量净额，它代表企业创造现金的能力，它扣除了经营活动自身所需的现金流出，是可以用来偿债的现金流量。

　　【提示2】该比率中的流动负债采用期末数而非平均数，因为实际需要偿还的是期末金额，而非平均金额。

　　名人名言：你自身中潜在的统治意识上任何事都有可能实现。你能完成任何自己认为可以做到的事情。这种才能是上帝赋予的，它可以帮你解决任何问题，也可以使你变得无比乐观。

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郁刚

高顿CPA研究院主任