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2015淮南注会会计答疑精选：债券至到期累计应确认的投资收益

来源：高顿网校 2014-12-03

　　2015淮南注会会计答疑精选：债券至到期累计应确认的投资收益

　　【提问原题】：

　　原题：单项选择题

　　2013年1月1日，甲公司从二级市场购入乙公司分期付息、到期还本的债券150万张，以银行存款支付价款16000万元，另支付相关交易费用10万元。该债券系乙公司于2012年1月1日发行的，每张债券面值为100元，期限为3年，票面年利率为6%，每年年末支付当年度利息。甲公司拟持有该债券至到期。不考虑其他因素，则甲公司持有乙公司债券至到期累计应确认的投资收益为(　　)万元。

　　A.无法确定

　　B.900

　　C.0

　　D.790

　　正确答案：D

　　知识点：持有至到期投资的会计处理

　　答案解析：甲公司是溢价购买乙公司债券，所以甲公司持有乙公司债券至到期累计应确认的投资收益金额=应收利息之和-利息调整之和=100×150×6%×2-(16000+10-15000)=790(万元)选项D正确。

　　【高顿网校注会学员提问】：

　　老师，投资收益应该按照期初摊余成本乘以实际利率啊，这题实际利率不确定，为什么不选A？

　　【高顿网校在线回答】：

　　尊敬的学员，您好：

　　老师这里给您分析一下这类题目的解题思路：

　　从题目的资料我们可以看出属于溢价发行，溢价发行初始的分录中产生的利息摊销明细科目的金额是在借方，那么溢价发行以后的会计期间每期利息调整的摊销应该是逐渐调减的，

　　初始取得的分录是：

　　借：持有至到期投资—成本15000

　　—利息调整1010

　　贷：银行存款16010

　　以后每期计提利息和确认当期投资收益的基本分录是：

　　借：应收利息

　　贷：投资收益

　　持有至到期投资—利息调整

　　从这个分录中我们可以看到，这个投资收益的金额就是应收利息和持有至到期投资—利息调整这2个金额的差额，累计持有期间利息调整1010是需要摊销完毕的，也就是持有期间累计的利息调整的金额是1010，而累计产生的应收利息就是=100×150×6%×2=1800，所以累计的投资收益就是这2者的差额=1800-1010=790

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