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齐齐哈尔2015年CPA税法答疑精选：出口货物和服务的退（免）税有哪些？

来源： 高顿网校 2014-12-03
　　新手：齐齐哈尔2015年CPA税法答疑精选：出口货物和服务的退（免）税有哪些？
 
　　名师：【提问原题】：
　　原题：单项选择题
　　生产企业进料加工复出口货物，其增值税的退免税依据是( )。
　　A.出口货物劳务的实际离岸价(FOB)
　　B.按出口货物的离岸价(FOB)扣除出口货物所含的海关保税进口料件的金额后确定
　　C.按出口货物的离岸价(FOB)扣除出口货物所含的国内购进免税原材料的金额后确定
　　D.为购进出口货物的增值税专用发票注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格
　　正确答案：B
　　知识点：出口货物和服务的退(免)税
　　【高顿网校注会学员提问】：
　　老师您好，
　　讲义上说增值税退免税的计税依据，对于生产企业而言，一般是扣减所含保税和免税金额之后的离岸价，这里的退免税计税依据是退税的计税依据还是免税的计税依据，一般不应该是退税有退税的计税依据，免税有免税的计税依据，这里我不太明白。
　　【高顿网校在线回答】：
　　尊敬的学员，您好：
　　在此主要是指退税的计税依据。生产企业出口自产货物适用增值税退税并免税的政策，在此退税就是还出口货物前一环节负担的增值税，其退税的计税依据;而免税就是指出口货物在出口的这一环节不需要征税，在此免税并不涉及计税依据，因为都免除了纳税义务了，所以在此并不涉及计税依据。在此之所以说退免税计税依据，是因为生产企业在出口自产货物时适用增值税退税并免税的政策，退税与免税是同时享受的。但这里的退免税依据主要是指退税的计税依据。请您再理解一下，如还有疑问，欢迎继续提问。
 
　　名人名言：生命太过短暂，今天放弃了明天不一定能得到。

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