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2014年注会考试审计第十六章知识点：货币资金审计概述

来源：高顿网校 2014-03-03

　　知识点：货币资金审计概述

　　一、货币资金与交易循环

　　二、涉及的主要凭证和会计记录

　　货币资金审计涉及的凭证和会计记录主要有：

　　（1）现金盘点表。

　　（2）银行对账单。

　　（3）银行存款余额调节表。

　　（4）有关科目的记账凭证。

　　（5）有关会计账簿。

　　三、货币资金内部控制概述

　　一般而言，一个良好的货币资金内部控制应该达到以下几点：

　　（1）货币资金收支与记账的岗位分离。

　　（2）货币资金收支要有合理、合法的凭据。

　　（3）全部收支及时准确入账，并且支出要有核准手续。

　　（4）控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行。

　　（5）按月盘点现金，编制银行存款余额调节表，以做到账实相符。

　　（6）加强对货币资金收支业务的内部审计。

　　1.岗位分工及授权批准

　　（1）企业应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。企业不得由一人办理货币资金业务的全过程。

　　（2）企业应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。

　　（3）企业应当按照规定的程序办理货币资金支付业务：

　　①支付申请。

　　②支付审批。

　　③支付复核。

　　④办理支付。

　　2.现金和银行存款的管理

　　3.票据及有关印章的管理

　　4.监督检查

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高顿CPA研究院主任