2013年CPA《税法》第2章：应纳税额计算举例

四、应纳税额计算举例

　　教材例题：【2-1】某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，2009年5月份的有关生产经营业务如下：

　　(1)销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额80万元;另外，开具普通发票，取得销售甲产品的送货运输费收入5.85万元。

　　(2)销售乙产品，开具普通发票，取得含税销售额29.25万元。

　　(3)将试制的一批应税新产品用于本基建工程;成本价为20万元，成本利润率为10%，该新产品无同类产品市场销售价格.

　　(4)销售2009年1月份购进作为固定资产使用过的进口摩托车5辆，开具普通发票，每辆取得含税销售额1.17万元;该摩托车原值每辆0.9万元。

　　(5)购进货物取得税专用发票，注明支付的货款60万元，进项税额10.2万元，另外支付购货的运输费用6万元，取得运输公司开具的普通发票。

　　(6)向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价30万元，支付给运输单位的运费5万元，取得相关的合法票据。本月下旬将购进的农产品的20%用于本企业职工福利。

　　以上相关票据均符合税法的规定，请按下列顺序计算该企业5月份应缴纳的增值税额。

　　(1)计算销售甲产品的销项税额;

　　(2)计算销售乙产品的销项税额;

　　(3)计算自用新产品的销项税额

　　(4)计算销售使用过的摩托车应纳税额

　　(5)计算外购货物应折扣的应纳税额

　　(6)计肯外购免税农产品应抵扣的进项税额

　　(7)计肯该企业5月份合计应缴纳的增值税额

　　【答案】

　　(1)销售甲产品的销项税额=80×17%+5.85÷(1+17%)×17%=14.45(万元)

　　(2)销售乙产品的销项税额=29.25÷(1+17%)×17%=4.25(万元)

　　(3)自用新产品的销项税额=20×(1+10%)×17%=3.74(万元)

　　(4)销售使用过的摩托车应纳税额=1.17÷(1+17%)×17%×5=0.85(万元)

　　(5)外购货物应抵扣的进项税额=10.2+6×7%=10.62(万元)

　　(6)外购免税农产品应抵扣的进项税额=(30×13%+5×7%)×(1-20%)=3.4(万元)

　　(7)该企业5月份应缴纳的增值税额=14.45+4.25+3.74+0.85-10.62-3.4=9.27(万元)