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2015注册会计师税法练习试题及解析(1)

来源：高顿网校 2014-12-18

　　【例题1.多选题】下列各项中，属于车辆购置税应税行为的是(　　)。

　　A.购买使用应税车辆的行为

　　B.销售应税车辆的行为

　　C.受赠使用应税车辆的行为

　　D.自产自用应税车辆的行为

　　【答案】ACD

　　【解析】车辆购置税的应税行为是在中华人民共和国境内购置应税车辆的行为。销售应税车辆的行为不属于征税范围。

　　【例题2.多选题】下列关于车辆购置税申报与缴纳的说法，正确的有(　　)。

　　A.纳税人购置自用的应税车辆，应自购买之日起15日内申报纳税

　　B.纳税人进口自用的应税车辆，应自进口之日起30日内申报纳税

　　C.纳税人购置需办理车辆登记注册手续的应税车辆，向车辆登记注册地的税务机关申报纳税

　　D.自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用应税车辆的，应当自取得之日起60日内申报纳税

　　【答案】CD

　　【解析】纳税人购买自用应税车辆的，应当自购买之日起60日内申报纳税;进口自用应税车辆的，应当自进口之日起60日内申报纳税;纳税人购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向车辆登记注册地的主管税务机关申报缴纳。

　　【例题3.单选题】下列车船中，不属于车船税征税范围的是(　　)

　　A.机场内部场所使用的车辆

　　B.小汽车

　　C.火车

　　D.拖船

　　【答案】C

　　【解析】依法应当在车船登记管理部门登记的车辆和船船，在机场、港口以及其他企业内部场所行驶或者作业且依法不需在车船登记管理部门登记的车船也纳入征收范围。火车不属于车船税的征税范围。

　　【例题4.单选题】某船舶企业2012年拥有净吨位500吨的机动车6艘，净吨位2300吨的机动船舶2艘.12米长的游艇3艘，100千瓦力的拖船1艘;5月份购入当月在车船管理部分登记的机动船舶1艘，净吨位1500吨。该企业2012年应缴纳车船税额为(　　)元。

　　A.71534

　　B.71000

　　C。72601

　　D.73601

　　【答案】A

　　【解析】根据车船税法的规定，关于船舶的车船税的年税额都已经明确，参考新的税额计算。

　　该企业2012年应缴纳车船税=500x4×6+2300×5×2+12×3×900+100×0.67×4×50%+1500×4×8/12=71534(元)

　　【例题5.多选题】下列车船中，属于法定减免车船税的有(　　)。

　　A.节约能源、使用新能源的车船可以免征或者减半征收车船税

　　B.捕捞、养殖渔船

　　C.公共交通车船

　　D.警用车船

　　【答案】BD

　　【解析】节约能源、使用新能源的车船可以免征或者减半征收车船税属于实施条例规定的减免税项目;公共交通车船属于授权省、自治区、直辖市人民政府规定的减免税项目。

　　【例题6.单选题】下列各项关于车船税计税的依据及税额的表述中，正确的是(　　)。

　　A.拖船以每马力折合净吨位1吨计算

　　B.非机动驳船以船舶税额的50%计算

　　C.车辆自重尾数在半吨以下的不予计算

　　D.船舶净吨位尾数在半吨以下的按半吨计算

　　【答案】B

　　【解析】选项A，拖船按照发动机功率每2马力折合净吨位1吨计算征收车船税;选项B，车辆自重尾数在0.5吨以下(含0.5吨)的，按照0.5吨计算;超过0.5吨的，按照1吨计算;选项C，船舶净吨位尾数在0.5吨以下(含0.5吨)的不予计算，超过0.5吨的按照1吨计算。

　　【例题7.单选题】某船运公司2008年度拥有旧机动船10艘，每艘净吨位1500吨;拥有拖船2艘，每艘发动机功率500马力。当年8月新购置机动船4艘，每艘净吨位2000吨。该公司船舶适用的年税额为：净吨位201～2000吨的，每吨4元。该公司2008年度应缴纳的车船税为(　　)。

　　A.61000元

　　B.71666.67元

　　C.74333.33元

　　D.75333.33元

　　【答案】C

　　【解析】本题考核车船税的计算。2马力=1吨，拖船按照船舶税额的50%计算。该船运公司应缴纳的车船税=10×1500×4+2×500×50%×4×50%+4×2000×4×5/12=74333.33(元)

　　【例题8.单选题】某渔业公司2008年拥有捕捞船5艘，每艘净吨位20.6吨;非机动驳船2艘，每艘净吨位10吨;机动补给船1艘，净吨位15.2吨;机动运输船10艘，每艘净吨位7.5吨。当地船舶适用年税额为每吨3元，该公司当年应缴纳车船税(　　)。

　　A.285元

　　B.315元

　　C.345元

　　D.600元

　　【答案】A

　　【解析】船舶净吨位尾数在0.5吨以下(含0.5吨)的不予计算，超过0.5吨的按照1吨计算，捕捞船属于免税的范围，非机动驳船按船舶税额的50%计算。该公司当年应缴纳的车船税=2×10×3×50%+15×3×1+10×7×3=285(元)。

　　【例题9.多选题】某机关2011年4月购车一辆，随购车支付的下列款项中，应并入计税依据征收车辆购置税的有(　　)。

　　A.控购费

　　B.增值税税款

　　C.零部件价款

　　D.车辆装饰费

　　【答案】CD

　　【解析】购买者支付的控购费，是政府部门的行政性收费，不属于销售者的价外费用范围，不应并入计税价格计税，所以不能选A。销售单位开给购买者的各种发票金额中包含增值税税款，因此，计算车辆购置税时，应换算为不含增值税的计税价格，所以不能选B。正确答案是CD。

　　【例题10.多选题】下列各项中，属于车辆购置税应税行为的有(　　)。

　　A.购买使用行为

　　B.进口使用行为

　　C.受赠使用行为

　　D.获奖使用行为

　　【答案】ABCD

　　【解析】本题考核车辆购置税的应税行为。以上选项均属于车辆购置税的应税行为。

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