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2015注册会计师税法练习试题及解析(2)

来源：高顿网校 2014-12-18

　　【例题1.多选题】下列属于土地增值税纳税义务人的有(　　)。

　　A.社会团体

　　B.外商投资企业

　　C.个人

　　D.事业单位

　　【答案】ABCD

　　【解析】根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》，无论法人与自然人、内资企业与外资企业、中国公民与外籍个人、企业单位与事业单位，只要转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入，均是土地增值税的纳税义务人。选项ABCD均符合题意。

　　【例题2.多选题】下列项目中，属于土地增值税征税范围的有(　　)。

　　A.出让国有土地使用权

　　B.出租国有土地使用权

　　C.转让国有土地使用权

　　D.交换国有土地使用权

　　【答案】CD

　　【解析】转让和交换国有土地使用权均属于土地增值税的征税范围，选项C、D符合题意;出让国有土地，国家取得收入，对其征税没有财政意义，税法没有将其纳入土地增值税征税范围，所以，A选项不符合题意;选项B，出租国有土地使用权，没有发生土地权属转移，也不是土地增值税征税范围。

　　【例题3.单选题】根据土地增值税的相关规定，下列行为中，需要缴纳土地增值税的有(　　)。

　　A.某房地产企业以开发的商品房抵偿债务

　　B.企业兼并中，被兼并企业将房地产转让到兼并企业中

　　C.某工业企业以自建厂房作价投入某生产企业进行联营

　　D.某人将自己一套闲置的住房出售

　　【答案】A

　　【解析】从2008年11月1日起，对居民个人转让住房一律免征土地增值税;在企业兼并中，对被兼并企业将房产转让到兼并企业中的，暂免征土地增值税;以房地产进行投资、联营的，如果投资联营的双方不是房地产企业，那么暂免土地增值税的。

　　【例题4.多选题】下列各项中，符合土地增值税税收优惠有关规定的有(　　)。

　　A.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，减半征收土地增值税

　　B.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税

　　C.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额20%的，应对其超过部分的增值额按规定征收土地增值税

　　D.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额20%的，应就其全部增值额按规定征收土地增值税

　　【答案】BD

　　【解析】纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税，选项A错误，选项B正确;增值额超过扣除项目金额20%的，应就其全部增值额按规定计税，而不是仅仅对超过部分计税，所以选项C错误，选项D正确。

　　【例题5.单选题】企业开发房地产取得土地使用权所支付的金额1000万元;房地产开发成本6000万元;向金融机构借入资金利息支出400万元，不能提供金融机构的贷款证明;已知该企业所在地政府规定的房地产开发费用的计算扣除比例为8%;该企业允许扣除的房地产开发费用为(　　)万元。

　　A.400

　　B.350

　　C.560

　　D.750

　　【答案】C

　　【解析】该企业允许扣除的房地产开发费用=(1000+6000)×8%=560(万元)。

　　【例题6.单选题】2011年某房地产开发公司销售其新建商品房一幢，取得销售收入9000万元，已知该公司取得土地使用权所支付的金额及开发成本合计为4000万元，该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息，该商品房所在地的省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为10%，销售商品房缴纳有关税金600万元(不合印花税)。该公司销售商品房应缴纳的土地增值税为(　　)万元。

　　A.1350

　　B.990

　　C.1000

　　D.1150

　　【答案】B

　　【解析】销售收入=9000(万元)

　　扣除项目金额=取得土地使用权所支付的金额及开发成本+房地产开发费用+税金+加计扣除费用=4000+4000×10%+600+4000×20%=5800(万元)

　　增值额=9000-5800=3200(万元)

　　增值率=3200÷5800×100%=55.17%

　　土地增值税税额=3200×40%=5800×5%=990(万元)

　　【例题7.单选题】某化工公司销售一幢已经使用过的办公楼，取得收入500万元，办公楼原价480万元，已提折旧300万元。经房地产评估机构评估，该楼重置成本价为800万元，成新度折扣率为五成，销售时缴纳相关税费30万元。该公司销售该办公楼应缴纳土地增值税(　　)万元。

　　A.21

　　B.30

　　C.51

　　D.60

　　【答案】A

　　【解析】可扣除项目=800×50%+30=430(万元)，增值额=500-430=70(万元)

　　增值率=70÷430×100%=16.28%，应纳土地增值税=70×30%=21(万元)

　　【例题8.单选题】2011年1月某市工业企业转让5年前购入的办公楼，取得转让收入1800万元，该办公楼不能取得评估价格，但是该工业企业保留了购房的发票，发票上所载购房金额为1000万元。该工业企业转让办公楼应缴纳的土地增值税为(　　)万元。(不考虑印花税)

　　A.73.50

　　B.201.30

　　C.151.80

　　D.240

　　【答案】C

　　【解析】扣除项目=1000×(1+5×5%)+(1800-1OOO)×5%×(1+7%+3%)=1294(万元)

　　增值额=1800-1294=506(万元)

　　增值率=506÷1294×100%=39.10%

　　应纳土地增值税=506×30%=151.80(万元)

　　【例题9.多选题】关于土地增值税清算的陈述，下列说法正确的是(　　)。

　　A.土地增值税以国家有关部门审批的房地产开发项目为单位进行清算，对于分期开发的项目，以分期项目为清算单位

　　B.取得销售(预售)许可证满三年仍未销售完毕的，应该进行清算

　　C.应进行土地增值税清算的项目，纳税人应当在满足条件之日起30日内到主管税务机关办理清算手续

　　D.纳税人按规定预缴土地增值税后，清算补缴的土地增值税，在主管税务机关规定的期限内补缴的，不加收滞纳金

　　【答案】AD

　　【解析】取得销售(预售)许可证满三年仍未销售完毕的，由税务机关进行判断是否进行清算，选项B不符合规定;应进行土地增值税清算的项目，纳税人应当在满足条件之日起90日内到主管税务机关办理清算手续，选项C不符合规定。

　　【例题10.多选题】下列对于法人转让房地产纳税地点的说法，正确的有(　　)。

　　A.转让房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地一致的，应在办理税务登记的原管辖税务机关申报纳税

　　B.转让房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地一致的，应在受让人机构所在地税务机关申报纳税

　　C.转让房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不一致的，则应在办理税务登记的原管辖税务机关申报纳税

　　D.转让房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不一致的，则应在房地产坐落地所管辖的税务机关申报纳税

　　【答案】AD

　　【解析】纳税人是法人的，转让房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地一致的，应在办理税务登记的原管辖税务机关申报纳税，如果不一致的，则应在房地产坐落地所管辖的税务机关申报纳税，选项AD符合规定，和选项AD不同的选项BC自然不符合规定。

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