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2015年注册会计师《税法》练习试题及解析(3)

来源：高顿网校 2014-12-18

　　【例题1.多选题】按征收对象进行分类，可以将关税分为(　　)。

　　A.进口税

　　B.出口税

　　C.从量税

　　D.过境税

　　【答案】ABD

　　【解析】从量税和从价税是按照计征方式来分类的。

　　【例题2.多选题】下列选项中，符合关税税率适用相关规定的有(　　)。

　　A.进出口货物应按纳税人申报进口或出口之日实施的税率征税

　　B.加工贸易进口料、件等属于保税性质的进口货物如经批准转为内销，应按向海关申报转为内销之日实施的税率征税

　　C.暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其申报暂时进口之日实施税率征税

　　D.分期支付租金的租赁进口货物分期付税时，应按海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率征税

　　【答案】ABD

　　【解析】暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其申报正式进口之日实施的税率征税。

　　【例题3.单选题】下列项目中，属于进口完税价格组成部分的是(　　)。

　　A.进口人向境外采购代理人支付的购货佣金

　　B.进口人向中介机构支付的经纪费

　　C.进口后设备安装调试费用

　　D.货物运抵境内输入地点起卸之后的运输费用

　　【答案】B

　　【解析】《完税价格办法》规定，买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费应计入完税价格;进口后或运抵输入地点起卸之后的费用不计入完税价格。

　　【例题4.单选题】某市一家生产制造企业将一批货物运往境外加工，出境时向海关报明价值118万元;支付境外加工费60万元，料件费50万元;支付复运进境的运输费40万元和保险费20万元。该货物适用关税税率10%，则该单位应缴纳的进口关税为(　　)。

　　A.17万元

　　B.11万元

　　C.25万元

　　D.39万元

　　【答案】A

　　【解析】运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外加工费和料件费以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格。应纳关税=(60+50+40+20)×10%=17(万元)

　　【例题5.多选题】下列选项中，属于法定免税货物的有(　　)。

　　A.企业取得关税税额为40元的一票货物

　　B.用于广告的货样

　　C.外国政府无偿赠送的货物

　　D.科教用品

　　【答案】AC

　　【解析】选项A，属于关税税额在人民币50元以下的一票货物，属于法定免税货物;选项B，无商业价值的货样才能免税，所以不选择B;选项D，科教用品属于特定减免关税项目。

　　【例题6.多选题】下列各项中，经海关查明属实，可酌情减免进口关税的有(　　)。

　　A.在境外运输途中遭受损坏或损失的货物

　　B.因不可抗力缴税确有困难的纳税人进口的货物

　　C.起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏的货物

　　D.海关查验时已经损坏，经证明为保管不慎的货物

　　【答案】AC

　　【解析】选项B，关税纳税义务人因不可抗力缴税确有困难的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过6个月;选项D，海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂，经证明不是保管不慎造成的，才可酌情减免进口关税。

　　【例题7.多选题】关于关税的征收管理的规定，下列选项正确的有(　　)。

　　A.出口货物在货物运抵海关监管区后装货的24小时以前，向货物出境地海关申报

　　B.关税的延期缴纳税款，最长不得超过6个月

　　C.关税滞纳按滞纳税款万分之五的比例按日征收，法定节假日可予扣除

　　D.进出境货物和物品放行后，海关发现少征或者漏征税款，应当自缴纳税款或者货物、物品放行之日起2年内，向纳税义务人补征

　　【答案】AB

　　【解析】选项C，关税滞纳按滞纳税款万分之五的比例按日征收，法定节假日不可扣除;选项D，进出境货物和物品放行后，海关发现少征或者漏征税款，应当自缴纳税款或者货物、物品放行之日起1年内，向纳税义务人补征。

　　【例题8.单选题】下列各项关于关税适用税率的表述中，正确的是(　　)。

　　A.出口货物，按货物实际出口离境之日实施的税率征税

　　B.进口货物，按纳税义务人申报进口之日实施的税率征税

　　C.暂时进口货物转为正式进口需予补税时，按其申报暂时进口之日实施的税率征税

　　D.查获的走私进口货物需补税时，按海关确认的其实际走私进口日期实施的税率征税

　　【答案】B

　　【解析】选项A，出口货物，应当按照纳税义务人申报出口之日实施的税率征税。选项C，暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其申报正式进口之日实施的税率征税。选项D，查获的走私进口货物需补税时，应按查获日期实施的税率征税。

　　【例题9.单选题】下列各项中，应计入出口货物完税价格的是(　　)。

　　A.出口关税税额

　　B.单独列明的支付给境外的佣金

　　C.货物在我国境内输出地点装载后的运输费用

　　D.货物运至我国境内输出地点装载前的保险费

　　【答案】D

　　【解析】出口货物的完税价格包括货物的货价、货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费，但是其中包含的出口关税税额，应当予以扣除。

　　【例题10.单选题】某企业2009年5月将一台账面余值55方元的进口设备运往境外修理，当月在海关规定的期限内复运进境。经海关审定的境外修理费4万元、料件费6万元。假定该设备的进口关税税率为30%，则该企业应缴纳的关税为(　　)。

　　A.1.8万元

　　B.3万元

　　C.16.5万元

　　D.19.5万元

　　【答案】B

　　【解析】本题考核关税的计算问题。运往境外修理的机械器具、运输工具或者其他货物，出境时已向海关报明并在海关规定的期限内复运出境，应当以境外修理费和料件费审查确定完税价格。因此应缴纳的关税=(4+6)×30%=3(万元)

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