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2014年注册会计师考试《审计》知识点：会计师事务所层面的防范措施

来源：高顿网校 2014-04-14

　　知识点：会计师事务所层面的防范措施

　　下列属于会计师事务所层面的防范措施的有（）。

　　A.领导层强调遵循职业道德基本原则的重要性

　　B.制定有关政策和程序，保证遵循职业道德基本原则

　　C.建立惩戒机制，保障相关政策和程序得到遵守

　　D.定期轮换鉴证业务项目组合伙人和高级员工

　　【答案】：ABC

　　【解析】：选项D属于具体业务层面的防范措施。

　　知识点：自身利益

　　下列属于自身利益导致的不利影响的事项有（）。

　　A.审计项目组成员在审计客户中拥有直接经济利益

　　B.会计师事务所的收入过分依赖某一客户

　　C.注册会计师为客户编制原始数据，这些数据构成鉴证业务的对象

　　D.审计项目组成员与审计客户存在重要且密切的商业关系

　　【答案】：ABD

　　【解析】：选项C属于自我评价导致不利的影响。

　　知识点：职业道德冲突

　　注册会计师在解决职业道德冲突问题时，应当考虑下列（）因素。

　　A.与职业道德冲突问题有关的事实

　　B.具体涉及的职业道德问题

　　C.职业道德冲突问题涉及的职业道德基本原则

　　D.可供选择的解决措施

　　【答案】：ABCD

　　【解析】：除ABCD所述外，会员在解决道德冲突问题时，还应当考虑会计师事务所或工作单位制定的解决道德冲突问题的程序。

　　知识点：独立性原则

　　以下针对独立性的原则中说法正确的有(　　)。

　　A.独立性是针对注册会计师而不是非职业会员提出的要求

　　B.注册会计师在执业审计业务时既要从实质上保持独立，又要从形式上保持独立

　　C.注册会计师在执业审阅业务时无需保持独立性

　　D.实质上的独立性要求会员不能与客户之间存在任何经济利益关系

　　【答案】：AB

　　【解析】：执行鉴证业务时，注册会计师必须保持独立性，审阅业务属于鉴证业务，所以在执行审阅业务时也要保持独立性，选项D不正确，会员与客户之间可以存在审计收费这项经济利益。

　　知识点：监盘程序

　　以下有关期末存货监盘程序中，与测试存货盘点记录的存货是否存在相关的是（）。

　　A.从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物

　　B.从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录

　　C.重新计算存货采购发票的金额

　　D.询问生产经理原材料的领用情况

　　【答案】：A

　　【解析】：B：与存货的“完整性”认定相关；C：与存货的“计价和分摊”认定相关；D：询问生产经理不能为存货是否存在提供直接的证据。

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郁刚

高顿CPA研究院主任