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2014年注册会计师考试《审计》强化知识点3

来源：高顿网校 2014-04-14

　　知识点：自我评价

　　XYZ会计师事务所A注册会计师负责审计甲公司2013年财务报表。如果XYZ会计师事务所为甲公司提供信息技术系统服务可能因自我评价产生不利影响。下列情形中可能会产生此类不利影响的是（）。

　　A.设计或操作不构成会计记录组成部分的信息系统

　　B.对甲公司自行设计并操作的系统进行评价

　　C.为甲公司设计内部控制信息系统

　　D.操作由第三方开发的会计软件

　　【答案】：C

　　【解析】：选项C，如果注册会计师设计的信息系统与财务报告有关，则会因自我评价产生不利影响。

　　XYZ会计师事务所A注册会计师负责审计甲公司2013年财务报表。如果XYZ会计师事务所向甲公司提供内部审计服务，则在进行财务报表审计时将因自我评价对独立性产生不利影响。下列情形中不会产生此类不利影响的是（）。

　　A.回答甲公司内部审计人员对收入确认的会计准则理解的疑惑

　　B.代表管理层向治理层报告内部审计活动的结果

　　C.为甲公司制定内部审计活动的战略方针

　　D.执行构成内部控制组成部分的程序

　　【答案】：A

　　【解析】：选项A不属于注册会计师提供的因自我评价对独立性产生不利影响的内部控制服务，因为注册会计师仅利用其专业知识对内部审计人员的工作进行指导，并未承担对内部审计工作的责任。

　　知识点：非公众利益实体

　　在ABC会计师事务所不承担管理层职责的情况下，其向非公众利益实体的审计客户提供的下列信息系统服务中，将对独立性产生不利影响的是( )。

　　A.为被审计单位扩展第三方开发的财务信息系统的功能

　　B.评价由第三方设计并操作的系统

　　C.对被审计单位自行设计并操作的系统提出建议

　　D.设计与财务报告无关的信息系统

　　【答案】：A

　　【解析】：选项A为被审计单位扩展第三方开发的财务信息系统的功能，会导致因自我评价产生的不利影响。选项B、C、D则属于不会影响审计独立性的特定情形。

　　知识点：关键审计合伙人

　　ABC会计师事务所的A注册会计师是关键审计合伙人，从2010年开始连续担任甲上市公司财务报表审计的项目负责人，如果因无法预见和控制的情形而不能按时轮换A注册会计师，则可以延长到（）年以前将A注册会计师替换出项目组。

　　A.2013

　　B.2014

　　C.2015

　　D.2016

　　【答案】：D

　　【解析】：会计师事务所可能因无法预见和控制的情形而不能按时轮换关键审计合伙人，在法律法规允许的情况下，该关键审计合伙人在审计项目组的时限可以延长一年，因此，选项D正确。

　　如果关键审计合伙人加入属于公众利益实体的审计客户，担任董事、高级管理人员或特定员工，将因密切关系或外在压力产生不利影响，除非该合伙人不再担任关键审计合伙人后，该公众利益实体发布了已审计财务报表，其涵盖期间不少于（），并且该合伙人不是该财务报表的审计项目组成员，否则独立性将视为受到损害。

　　A.12个月

　　B.6个月

　　C.24个月

　　D.36个月

　　【答案】：A

　　【解析】：如果某一关键审计合伙人加入属于公众利益实体的审计客户，担任董事、高级管理人员或特定员工，将因密切关系或外在压力产生不利影响，除非该合伙人不再担任关键审计合伙人后，该公众利益实体发布了已审计财务报表，其涵盖期间不少于十二个月，并且该合伙人不是该财务报表的审计项目组成员，否则独立性将视为受到损害。

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